美國個人所得稅入門科普【2017年度】

【1/2/2018更新】美國雖然平均所得比亞洲國家高，但課的稅也是相對高，特別是每年4月報稅時間更是不少人苦哈哈(要補稅)或期待(拿退稅)的時刻。本篇帶領首次報稅與新移民們一同了解美國個人所得稅的基本入門知識，讓你屆時報稅不會傻傻分不清，該節的稅也能一個都不漏掉！

注1｜本文為科普介紹，非專業建議，請向專業會計師諮詢相關問題。

注2｜此文為1/2/2018更新，內文所顯示的數據為2017年度的報稅資訊 (即4/17/2018前須完成報稅)，因此不是川普稅改的最新法則。此外部分表單IRS尚未釋出2017年度版本，因此請網友們再自行隨時留意IRS更新狀況。

(圖片來自網路)

每年度向美國聯邦國稅局(簡稱IRS)上報個人收入，並據此繳納個人所得稅。

●納稅人須申報「聯邦稅」和「州稅」。

─ 聯邦稅由美國國稅局IRS負責。
─ 州稅則由居住地州政府各自負責。(某些州不徵收州稅，如德州、佛羅里達、阿拉斯加等)
─ 需在申報截止日前，需填寫兩份不同報稅表格，並連同應繳稅款，分別提交給IRS和各州稅務部門。

●一般報稅步驟為：(下文會再詳細說明各步驟)

Step 1 │下載或線上填寫報稅表格 。

Step 2 │按表格填寫說明，將上年度所有個人收入和符合免稅條款的收入扣減項填入，表格里就會自動計算出個人所得稅應繳數目。

Step 3 │在報稅截止日期前，以郵寄或線上提交(e-filling)方式將表格和錢交給稅務部門。

※對一般薪資人士(W2 income)，通常報稅後會得到政府(聯邦&州)的退稅，因為在領取薪水的當時，就已先被扣繳高於應繳稅額的扣繳(Tax Withholding)，所以在申報所得稅後，可獲得退稅(Tax Refund)。※

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●美國公民
●具合法居留權的外國居民
a) 具永久居留權者，如綠卡持有者
b) 持E身份的居民
c) 持H身份的居民
d) 三年內在美超過183天者(非美國移民者，但有美國收入)
●不知道自己該不該報稅嗎？可按此進行簡單快速評估。

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在全球所賺得的收入皆須申報，如下：薪水工資、傭金、酬金、附加福利、小費、股票購買選擇權、利息、股息、合夥分紅、資本利得分紅、退休金收入、失業補償金收入、博弈獲利、國外已得收入

●失業福利金也應申報。
●聯邦稅為全球徵稅，但不會雙重徵稅。
─ 若部分收入已於另一國繳稅，則已繳稅額可直接從所得稅表中的應付稅額中扣除 (外國稅抵減Foreign Tax Credit)。
●美國針對海外收入每人每年皆有一定額度的免稅額。

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適用多數納稅人的2017年度報稅資格規定：(詳情請參考此處)

每年的4月15日是提交聯邦稅與州稅申報表的截止日。(⚠️2018年的申報截止日為4/17/2018)

●截止日若落在周六、周日或法定假日，則順延至下一個工作日。
●若信封的通訊地址正確，且郵戳日期在截止日期之前，則報稅表被視為準時申報。

延遲申報：

●若無法準時於4/15前報稅者，可申請延期6個月申報(至10/15)。若要取得自動延長6個月的報稅時間，必須在報稅截止日前(4/15)提交4868表。但納稅人仍必須在4月15日前將該繳的稅準時報繳給IRS，否則會被課以逾期稅款的利息並加計滯納金(換句話說，延期申報並不會展延繳稅的截止日)。

●若為美國公民或外籍居民，且在正常報稅截止日期前滿足以下條件，則允許延期兩個月(至6/15)報稅及繳稅，而無需另外特別申請延長報稅時限：
(1) 居住在美國和波多黎各以外的其他國家，且主要營業地點或工作崗位不在美國和波多黎各，或
(2) 在美國和波多黎各境外的軍隊或海軍服役

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每位納稅人皆須決定適用於自己情況的報稅身份。選對報稅身份很重要的，因為這會決定納稅人的標準扣抵額、需補繳的稅額與所有退稅款。

● 同樣金額的個人收入，若採用不同申報身分，其應稅區間與稅率皆會各有所異。
● 納稅人若同時符合一種以上報稅身份，可選擇最低賦稅的報稅身份來申報。

報稅身份分為以下5種身份：

在年度最後一天未婚或依離婚判決或分居撫養費判決而與配偶合法分居，且不符其他報稅身份資格。

與配偶皆同意以聯合申報的方式報稅。在聯合報稅表上申報夫妻兩人的合併收入並扣除兩人的合併可允許支出。即使夫妻其中一人無收入或扣除項，仍是可以使用夫妻聯合報稅身份。

夫妻若想各自支付稅額，或此方式算起來的稅額比聯合報稅少，則選擇此身份報稅較有利。若配偶不願意聯合報稅，納稅人則必需選擇此身份報稅，除非符合一家之主身份。

若符合下述所有資格要求，則可以一家之主身份報稅。
1) 在年度最後一天為未婚或「被視為未婚」。
2) 在該年度支付一半以上的持家費用。
3) 一位「合格個人(qualifying person)」與納稅人同住家中超過該年度半年以上(暫時離開不在此限，如就學)。若合格個人為奉養的父母，則父母無須符合同住要求。

配偶身故那年是納稅人可以與身故配偶聯合報稅的最後一個稅務年度 (如配偶在2017年身故，則可使用已婚夫妻聯合報稅作為2017年的報稅身份)。配偶身故后的下兩年，可使用撫養子女的寡婦/鰥夫作為報稅身份。如配偶在2016年身故，且一直未再婚，則可在2017和2018的稅務年度使用此報稅身份。

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聯邦稅與州稅填寫的表格不同，但兩者的報稅過程都差不多，州稅的申報過程也沒有聯邦稅的複雜，付費的報稅軟體通常也都有提供報州稅的功能。以下就分開介紹聯邦稅與州稅應填寫的表格。(※部分州無須繳納州稅。)

美國公民申報聯邦稅的相關表格有：1040、1040A和1040EZ。

●1040表格是標準版本的報稅表格，而1040EZ和1040A則是1040的簡化版本。
●所有人皆可使用1040進行報稅，即便是符合1040EZ或1040A的使用條件。
●1040EZ和1040A在收入來源有限制，在免稅收入扣除(Deductions)及稅款減免(Tax Credits)上也較受限。
●若1040可提供更多的免稅抵稅額，建議使用1040進行報稅是對自己最划算的。
●其他跟個人所得稅申報可能相關的還有「公司所得稅申報─1120表格(U.S. Corporation Income Tax Return)」、「小型公司所得申報─1120S表格(U.S. Income Tax Return for an S Corporation)」、「有限公司申報─1065表格(U.S. Return of Partnership Income)」等。

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1040 (詳細說明請按此)

●標準報稅表格，共2頁。

●第1頁，為個人總收入(Gross Incomes)，減去個人的調整項目(Adjustments)，剩餘金額就是個人調整后收入(Adjusted Gross Income，簡稱AGI)。

●第2頁，為個人免稅額(Exemption)及個人所得扣除額(Deduction)。將AGI減去這兩項后，剩餘金額就是納稅所得(Taxable Income)，再根據稅率(2017年稅率可按此參考)，算出應納的所得稅。

●可選用標準扣除額(Standard Deductions)或列舉扣除額(Itemized Deductions)。(請見文末補充說明)

●所有納稅人皆可使用1040表格進行報稅，無論是否符合1040EZ或1040A的使用條件。

●1040有幾個附表，以下列舉幾個較普遍使用的，詳細說明請參考IRS。
─ 附表A (Schedule A)，為個人列舉扣除(Itemized Deductions)。
─ 附表B (Schedule B)，利息股息收入(Interest and Ordinary Dividends)。
─ 附表C (Schedule C)，個人經商收入(Profit or Loss From Business)。
─ 附表D (Schedule D)，投資利得(Capital Gains and Losses)。
─ 附表E (Schedule E)，房租收入、公司營余分配等(Supplemental Income and Loss)。

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1040EZ：(詳細說明請按此)

●是1040的最簡化版，1頁。

●適用於收入結構非常簡單者：
1) 年收入低於$100,000 (夫妻聯合申報的雙方收入總和也須低於$100,000)。
2) 年收入來源只有工資、薪水、小費、獎學金、助學金(grants)、失業補助，且銀行利息收入(1099-INT)不超過$1,500。
3) 報稅身份為單身或已婚聯合申報，且無被扶養人。
4) 年齡低於65歲且無失明。

●不提供標準扣除額(Standard Deductions)和個人免稅額(Personal Exemptions)以外的免減稅項目的申報。所以，若有子女等被撫養人、貸款支出、教育支出、家庭辦公等花費是無法透過1040EZ作申報的。

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1040A：(詳細說明請按此)

●是1040的簡化版，但比1040EZ複雜些。

●適用於以下條件者：
1) 年收入低於$100,000 (夫妻聯合申報的雙方收入總和也須低於$100,000)。
2) 年收入來源只有工資、薪水、小費、利息分紅、資本收益、需納稅的獎學金助學金、失業補助、養老金、年金、IRAs、社安金(Social Security Benefits)等。

●1040A比1040EZ可使用更多扣除額(Deductions)和稅款抵免(Tax Credits，如報稅收入可扣除學生貸款、教育支出、IRA等花費，亦可使用如子女撫養、年長者或殘疾人、教育開支、退休儲蓄，勞動所得稅(Earned Income Tax Credit)、保費稅收等抵免，但1040A可使用的減稅免稅項目仍是遠少於標準1040表格。

●無法使用列舉扣除額(Itemized Deductions)。

●1040A有幾個附表，詳細說明請參考IRS。

(圖片來自網路)

申報加州稅的相關表格有：540、540-2EZ、540-NR(Long)、540-NR(Short)。

●540、540-2EZ：報稅年在加州為全年居民(California Resident)使用的。
●540-NR(Long)、540-NR(Short)：報稅年在加州為非居民(Nonresident)和部分時間為居民(Part-Year Resident)的人使用。
●相關資訊可參考加州州政府官網說明。
●有些免付州稅的州，消費稅可抵稅。(3年內皆可補申報)

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我是全年加州居民，該使用540-2EZ還是540？

540-2EZ：(詳細說明請按此) 

●申報狀態為單身、夫妻聯合申報、一家之主或喪偶。

●申報的被扶養人(Dependent)不超過3位，亦即最多僅能使用3個被扶養人免稅額(Dependents Exemptions)。

●單身和一家之主的應納稅收入不超過$100,000，夫妻聯合申報和喪偶的應納稅收入不超過$200,000。

●僅W-2和1099-R的應納稅收入，且收入來源只有：
1) 工資、薪水、小費
2) 應納稅的利息、分紅和養老金
3) 來自共同基金(Mutual Funds)的資本收益
4) 應納稅的獎學金和助學金(有記錄在W-2上的)
5) 失業金
6) 帶薪家庭事假保險(Paid Family Leave Insurance)
7) 社保金
8) 一級和二級鐵路退休福利

●540-2EZ在扣除額(Deduction)和免稅額(Exemption)的限制：
1) 只可使用標準扣除額(Standard Deduction)。
2) 免稅額(Exemptions)只有個人免稅額、老年人免稅額和最多3個被扶養人免稅額(Dependents Exemptions)。
3) 無Adjustments to Total Income：Adjustments Deductions是指可用在凈收入上的扣減項目，類似教育支出、醫療費用支出、搬家花費、贍養費等，與選擇標準扣除額(Standard Deduction)或列舉扣除額(Itemized Deductions)無關，且與列舉扣除額不同。
4) 稅收補貼(Tax Credits)僅有承租人稅收補貼(Renter』s Credit)和低收入家庭稅收補貼(Earned Income Tax Credit)。

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540：(詳細說明請按此) 

●若不符合540-2EZ使用條件的全年加州居民，則需使用540申報加州州稅。
●可使用540-2EZ的納稅人也可選擇使用540表格。
●540支援全部的減稅(Deduction)與免稅(Exemption)申報。
●若自己或配偶已被其他人申報為被撫養人，則你不能使用540-2EZ。

可選擇自行上網申報、自行填寫表格郵寄、使用專業報稅軟體，或由專業會計師處理。

線上申報E-Filing

●聯邦稅：IRS的線上報稅服務
●州稅：請上各州州政府官網的免費申報系統，如按此可進入加州州政府的線上報稅服務

線上退稅進度查詢

●聯邦稅：按此可線上查詢聯邦稅的退稅進度。
●州稅：可直接上各州州政府官網查詢，如按此可進入加州州政府線上查詢。
●通常線上報稅大約在7-14個工作天收到退稅，郵寄紙本則約需1-3個月不等，可隨時上網查詢進度。
●州稅郵寄紙本者需留意「獲得退稅」與「須補稅」的收件地址(PO BOX)可能會不同，如加州就不同。
●所有紙本寄出前請務必確認皆已簽名。

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─ 會隨納稅人的收入、年齡、報稅身份、是否失明與通膨的不同而變化，每年的標準扣除額均不同。
─ 並非人人皆可採用標準免稅額。
─ 若已使用列舉扣除法，則無法再使用標準免稅額。
─ 按此可速算自己的標準扣除額是多少。

●額外的標準扣除額

若在納稅年底年滿65歲或65歲以上，或在納稅年度最後一天之前失明，則納稅人可獲得額外免稅額。

─ 若你或配偶在納稅年度的年底年滿或超過65歲或失明，則可要求額外的標準免稅額，僅需在1040A表或1040表中勾選年齡或失明。不可使用1040EZ表(無被撫養人的單身或聯合報稅人的所得報稅表) 來申報額外的標準免稅額。

●被撫養人的標準扣除額

若另一位納稅人可申報你為被扶養人，則你的標準扣除稅額限額為(1)$1,050或(2)你的收入加$350，這兩者中的較高數額者(但免稅總額不能超過你報稅身份的基本標準免稅額，以上數字為2017年度的數據)。

●誰無法享受標準扣除額

1. 已婚並分開報稅，其配偶使用列舉扣除

2. 個人因改變他的會計年度周期，而使申報稅表的周期少於12個月。

3. 遺產、信託、普通信託基金、合夥經營

4. 有非居民外籍人士或在年度中部分時間有雙重身份的外籍人士，但以下例外情況則可采標準扣除額：
(4-1) 非居民外籍人士在該納稅年底與美國公民或外籍居民結婚，並且與其配偶選擇以美國居民身份在整個納稅年度共同報稅。
(4-2) 納稅年初屬於非居民外籍人士的個人在納稅年底成為美國公民或居民，因為他在該納稅年底與美國公民或居民結了婚，並且與其配偶選擇以美國居民身份在整個納稅年度共同報稅。
(4-3) 在當年度中是非居民外國人或具雙重身份外國人的個人。如果非居民外國人在年底前嫁娶一位美國公民或外籍居民，並且他/她選擇以美國居民的身份納稅。

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若你的列舉扣除額高出標準扣除額，或無法採用標準扣除額時則採用列舉扣除法。

─ 以Form 1040, Schedule A (1040表格的附表A)去做列舉填寫。

●列舉扣除額項目

─ Taxes You Paid：所在州和當地政府繳納的所得稅或銷售稅、房產稅、個人財產稅等。

─ Gifts to Charity：慈善捐款。

─ Medical and Dental Expenses：醫療和牙科診療費用的部分金額。

─ Interest You Paid：如房貸利息等。

─ Casualty and Theft Losses：未投保的災難竊盜損失等。

─ Job Expenses and Certain Misc.：尚未償還的僱員業務支出等。

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：【1/2/2018更新】轉眼間2017年結束了，這也意味著報稅季節又要到啦！雖然說川普總統推動的稅改計劃(按此了解次向稅改對你的影響)已成定案，但這份最新的稅改法案是針對2018年度的報稅才開始生效 (即1/1/2018-12/31/2018間的收入，並於 4/15/2019前完成報稅)。因此，2017年度的報稅仍是適用原本的稅則喔！雖然說美國稅收有夠高，但只要懂得門路，也能為自己合法節下不少稅。今天就為大家整理出2017年度報稅你也許可以使用的抵稅項目，善用這些扣除額來幫自己的荷包省點錢、少失點血！

說明：

●此文為1/2/2018更新，文中所出現的數字皆是針對2017年度的報稅，換句話說，就是給要在2018年4月17日前完成的2017年度(1/1/2017 - 12/31/2017)報稅參考使用的。因此不是川普稅改的最新法則。此外部分表單IRS尚未釋出2017年度版本，因此請網友們再自行隨時留意IRS更新狀況。
●本文僅為常識介紹，非專業建議，請向專業會計師諮詢相關問題。
●更完整的資料來源可按此參考。