你知道你身上的稅賦有多重？

顏昌海 鳳凰播報
2011-02-15 17:08:17
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南都周刊報道，Chanel女士香水100ml Chanel CoCo的市場售價為1480元。這個價格中實際上包含了17%的增值稅251.6元，30%的消費稅444元，以及城市維護建設稅 48.7元。一款1480元的Chanel香水，所繳納稅款就達到744.3元，已超過了商品的半價。

在西方，「納稅人」的概念就等同於「公民」，突出的是納稅人對政府的義務和權利。而在中國，很多「稅」被隱蔽在了商品的價格之中。和大多數人一樣，A先生並不知道自己什麼時候在「納稅」，只是在2010年5月一個很平常的下午，A先生的兒子希望再過幾個月，能夠直接送上校學兒子去美國念書。留學顧問讓他準備一些材料，包括個人職業證明、銀行存款……還有稅單。「為什麼要稅單？」A先生很費解。但這樣一件小事，突然打動了A先生，他打算了解一些有關稅收的知識，彌補一下自己在這方面的掉以輕心。

A先生髮現，在稅收立法權、稅種開徵權等許可權高度集中於國家層面的中國稅制下，對於「我們現在究竟有多少個稅種」的問題，竟然找不到一個統一的答案。財政部網站這樣表述：「目前，中國大陸共有19個稅種，其中16個稅種由稅務部門負責徵收，關稅和船舶稅由海關徵收……」之後，並一一列舉這19個稅種的名目。而在國家稅務總局網站上，在「稅收宣傳」欄目里這樣介紹：「目前，中國共有增值稅、消費稅……船舶噸稅、固定資產投資方向調節稅等20個稅種，其中，17個稅種由稅務部門負責徵收。」也就是說，中國大陸共有多少個稅種，財政部說是19個，而稅務總局說是20個。而在包括北京地稅局在內的更多的網站卻介紹：「中國的稅收制度共設有25種稅，按照其性質和作用大致可以分為八類……」。

2010年7月，國內一家媒體對此進行了曝光，據該報道所述：「負責稅收征管的稅務部門工作人員的答案也是各不相同：有的說有30多種，有的說 20多種；有的拿出有關資料想一一列舉」；「稅種這麼大的問題，主管部門都沒有一個統一的說法，那下面的徵稅豈不是亂套了？」。媒體曝光后，國家稅務總局與其它稅局網站上的稅制信息隨即進行了變更，與財政部的19個稅種的說法相統一。據悉，2010年1至9月，全國稅收總收入完成55957.37億元，同比增長24.2%。A先生決定要重視這個問題，搞清楚自己到底交了哪些稅。但非常艱難。

費了好大的周折，A先生終於從自己單位所在區主管地稅局領到了個稅稅單。他目前的稅前月薪為1萬8千元，扣除社會基本保險后，稅單顯示他 每月的納稅額為2337.64元，全年共繳納個稅28051.68元。假設自己以此收入水平為標準，工作35年，上交的個人所得稅，已經近100萬元。A先生又產生了一個疑問：如果有兩種情況，一種情況下，我是單身貴族，每月18000元的收入，扣除個稅後，應付生活十分寬裕；而如果我是一個家庭的唯一收入來源，並且還有年邁的父母久病在床，那要我同樣繳納近2500元每月的個稅！

在美國，常規個人所得稅的起征點，隨納稅人的申報狀態、家庭結構及個人情況的不同而不同，沒有統一的標準。也就是說美國的個人所得稅是按家庭實際支付能力，而不是總收入徵稅，更能體現量能徵稅的原則。中國大陸現行的稅收制度，只要是月收入過了起征點的居民，不論家庭負擔輕重，都要納一樣的稅，即「一刀切」地以個人為單位徵收所得稅。國稅總局所得稅管理司副司長劉麗堅表示：「家庭聯合申報必須具備很高的條件：第一是全社會納稅意識法制環境非常好；第二是稅務機關的征管水平非常高；第三是這個國家的稅制要實行綜合稅制。」所謂的綜合稅制模式，就是個人要就全部所得算一個總賬，然後找一個總的適應稅率。A先生從他的美國親戚處了解到，在美國，每個人都有一個與身份證相應的稅號，個人的各種收入繳稅，都會記入這個稅號中。上到奧巴馬，下到鐘點工，無一例外。但這並不是正式的納稅。每年的元旦之後，僱員都會收到一張來自僱主的W-2表，上面列明了各種收入和扣稅額。然後在4月15日前，納稅人把正式的報稅表提交國稅局。表中信息包括納稅人身份，被贍養的人口數，全年境內外總收入等。應納稅與預扣稅對照，多退少補。

A先生想到一個很直觀的例子，他的弟弟正在上大學，弟弟暑期給一家日報社打工一個月，賺到了3千元的工資，並繳納了440元的個人所得稅。但是在其它月份，弟弟並沒有收入。也就是說分攤到全年，弟弟月 均收入低於300元，但按照中國現行的個稅制度，也就是月收入300元以下也要納所得稅。又如A 先生的大學碩士論文已經出版成書，他當時得到稿酬2萬元，需繳稅2240元。其實這本書是他用兩年的時間完成的，分攤到每個月，月收入則低於1000元。而從事建築、裝潢、銷售等行業的勞動者也是如此，他們並非每月都能得到固定勞務報酬，而把一次性勞務報酬按一個月所得計稅。

這種稅制設計，形同對窮人的搶劫。

但是，2010年1至9月的個人所得稅數額，僅佔了中國稅收總收入的6.6%。大都分個人承擔的「間接稅」，隱藏在不易察覺的經濟行為之中。比如A先生和他的妻子都是喜歡看書的人，也經常會給孩子買一些課外書。兩人每個月幾乎都會去一趟書店，就在幾天之前，他倆又搬回了十幾本書，花了近500元。A先生還另外挑了三張CD，總價200多元。在這筆總計700元人民幣的消費中，A先生已貢獻了約100元的增值稅。增值稅的基本稅率為17%，A先生每月的購物支出在4000元左右，他每月的增值稅支出就超過了600元。A先生喜歡吃日式料理，他的妻子則喜歡必勝客的比薩。每次餐飲消費一般在200元左右，其中又包含了5%的營業稅10元錢。「在交了增值稅之後，還要再交營業稅？」A先生對這些名目感到頭暈腦脹。且看制定稅法的人如何區分這兩個稅種，營業稅適用的典型行業包括交通運輸業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業等。也即，購物時繳納增值稅，看電影、吃飯、休閑活動中繳納營業稅。雖然營業稅的直接徵收對象是企業，但最終還是會轉化成售價，轉嫁給消費者。A先生每月花在這些方面的錢將近3000元，他每月繳納的營業稅為150元。

個人出售不動產也要徵收營業稅，稅率為5%。A先生在去年曾以150萬的價格賣出一套當初以100萬元買入的房產，要繳納7.5萬元營業稅和4.5萬元的個人所得稅。

除此以外，中國還對特定的消費品和消費行為加征消費稅。目前需要繳納消費稅的商品包括煙、酒、鞭炮、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球具、高檔手錶、遊艇、木製一次性筷子、摩托車、小汽車等。共有13個檔次的稅率，最低3%，最高56%。

在中國這個以流轉稅為主要稅種的國家，「稅」被隱蔽在商品的價格之中，所以大多數人只知道自己幾乎每天「買東西」，不知道買東西時實際也在「納稅」。

2010年1至9月，國內增值稅實現收入15325.63億元，占稅收收入的比重為27.4%；營業稅收入8356.61億元，占稅收總收入的比重為14.9%；消費稅實現收入4693.8億元，占稅收總收入的比重為8.4%。事實上，在這三個稅種的基礎上，民眾每一次消費行為，還需繳納1％-7%的城市維護建設稅。

而關稅是個非常特殊的稅種。由於行業關係。A先生在2008年購買一輛斯巴魯森林人時，卻著著實實繳納了一筆高昂的關稅。A先生購買的2.0排量森林人到岸價為20萬元，按照25%的關稅稅率，需繳納關稅5萬元。此外，還要加上消費稅1萬元，在此基礎上，再徵收17%的增值稅4.42萬元，此時，這輛車的售價已經超過了30萬。再把這筆錢交給經銷商之後，A先生還面臨著另外一項特別的稅種—10%的車輛購置稅，也就是3萬元。A先生非常不能理解，為什麼已經繳納了汽車消費稅，還要再徵收自己的車輛購置稅？按照財政部的說法，汽車購置稅是對買方徵稅，而消費稅是對賣方徵稅。不過這個稅最終將包含於汽車售價之中，成為價內稅，間接由消費者埋單。提車回家之後還沒完，每年還要繼續繳納450元的車船稅。

2010年10月的車船稅新規，也讓A先生寢食難安。中國大陸車船稅新政策將分為7個梯度按照排量進行徵稅。按照新規，A先生的2.0排量汽車年車船稅可能為900元；也可能高達 1500元。A先生特別欣賞乘聯會秘書長饒達的一句話，「目前汽車的稅費政策之所以不合理，不是制定政策的人是外行，而是制定政策的人為了保護自己的個人利益的結果。」……

人們注意到，盛世的崛起的中國大陸，不斷在贈稅，但腐朽的衰敗的美國，卻在不斷地減稅，以減輕人民的負擔。最近，美國又宣布減稅，根據總統奧巴馬提出的計劃，2011年稅收中的80%，將由年收入逾100萬美元的家庭承擔。由此，低收入民眾賦稅銳減。美國的稅收政策是：佔美國總人口約2%的，年收入逾100萬美元的百萬富翁們納稅，包括中產在內的98%的中低收入者免稅。目的，是縮小美國的貧富差別。

美國減稅，但中國卻是增稅。據中國政府公布的報告稱，2010年，中國政府稅收增加了30%。預計2011年將繼續保持這個增長速度。個人所得稅在中國，已經成為工薪族的人頭稅。中國納稅的主力軍，是占人口絕大多數的中低收入者。而百姓所籲請的調高個人所得稅起征點的減稅計劃，不被接受的原因是「培養全民納稅意識」。還說，這一思想是從西方引進的。統治階級為了搶劫人民，為自己搶劫行為的解釋說辭，總是說「從西方引進」，以此來抵擋民主勢力的責難；但美國減稅以縮小美國的貧富差別，就絕不引進，也不宣傳。

權貴暴政總是如此，當對自己有利的時候，就說這是國際慣例，需要向世界接軌；如果不符合自己利益，就說是中國國情特殊。2010年年底，國家發改委宣布調高2011年的通脹寬容度，從3%調高至4%。而中國銀行卻放任公眾在銀行的存款貶值縮水，損害公眾利益。於是，中國經濟繼續在負利率時代運行。正常國家裡，當公民財富在縮水，儲蓄貶值的同時，國家若因大量增發紙幣而獲利，作為一種對沖，國家有義務向受到損害的公眾讓利。但這是正常國家的情況，而中國不是正常國家，是有中國特色的社會主義國家。

當國民遇到通脹的時候，政府如果不願意動用利率槓桿，就應該減稅，而最重要的惠及全民的財政政策，便是調高個人所得稅起征點，可公眾卻遲遲聽不到關於調高個人所得稅起征點的消息。在2009年 的全國兩會上，便有眾多的人大代表和政協委員要求調高個人所得稅起征點至3000元，然而會後便沒了下文。2010年的兩會上，又有代表和委員再次強烈 要求,調高個人所得稅起征點至5000元，可會後又沒了下文。至今，仍在以2000元為起點徵收。

2010年中國與美國的差別是，美國的減稅計劃，是在財政赤字巨大，政府經濟極為困難的情況下提出的。而2010年中國的國家財稅收入增幅驚人，其總額達到達到10萬億元的歷史新高，增速達到30%以上。在福布斯發布的全球稅負痛苦指數排行榜上，中國名列全球第二，僅次於社會福利完善的法國。而中國百姓還要面對高通脹的壓力，絕大多數人的生活越來越艱難。……