兩稅合併逼近零公里 外資企業抓緊用足政策

備受矚目的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》和《外商投資企業和國外企業所得稅法》(以下簡稱「兩稅」)合併終於要進入衝刺階段。

備受矚目的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》和《外商投資企業和國外企業所得稅法》(以下簡稱「兩稅」)合併終於要進入衝刺階段。

「按照大家的預測，兩稅合併將在12月份進行人大第一次審議，而後會在明年3月份正式通過。」澳洲會計師公會北京委員會2004～2005年度主席李展偉12月5日在接受記者採訪時表示，「理論上需要經過三次以上審議，但是我們和許多政府官員探討過，大家普遍認為由於重大分歧已經不復存在，兩稅合併一次通過的可能性很大，2008年1月份將有望正式實施。」

一位權威人士向記者證實了這種判斷的可能性。該人士透露，目前兩稅合併的問題原則上已不存在爭議，人大常委會的審議將主要加強在字詞語句方面的一些完善及調整，稅率將定在25%。

過渡政策贏得共識

種種跡象表明，各方對兩稅合併已形成最大程度共識。

原來反對兩稅過早合併的商務部態度早已發生了轉變，商務部主管投資的副部長馬秀紅曾明確表態「『兩稅合一』現在應該是到了實施的時機了」。去年以來持續在財政部和商務部之間的爭辯儼然已經停息。這與立法機構預設了一些針對外資企業的過渡性政策不無關係。

上述權威人士透露，「由於考慮到已經在華設立企業對新法的適應問題，新法將設立一個過渡期。新法頒布后，在華新設企業將直接適用新法。所以新設企業在華的投資可能會受到影響，但是已經設立的企業應該能夠順利過渡。」

該人士還表示，「『兩稅合併』的指導方針是希望將稅收的『區域優惠』轉向『產業優惠』，由此根據國家產業發展政策引導產業投資，事實上，很多產業優惠的力度甚至比區域優惠更大。」

他還舉例說，比如高新技術產業，現在國家把它的外延擴大了很多，其他很多企業仍然可以通過國家的相關產業政策獲得稅收優惠。

外資企業抓緊用足政策

據悉，聽到風聲的外資企業也正在想方設法用足政策。其中尤以兩類企業最為突出。一類是準備用股息進行再投資的公司。根據目前《外商投資企業和外國企業所得稅法》的規定，如果外商投資企業已經繳了稅，可以向國外派發股息，但如果他把應該還給投資者的股息投到本企業或新的外資投資企業，那麼他可以到稅務局申請拿到40%～100%的退稅。再投資的企業是先進技術或出口企業，可以享受到100%的退稅款。但很多企業最擔心的是，「兩稅合併」后，不用等到2008年的1月份，明年的3月份，再投資就不能申請退稅，會影響企業享受的優惠，因此就抓緊最後的時間進行再投資。

還有一類外資企業，本來就準備在中國投資一個生產型的企業，如果在明年3月份兩稅合併立法完成以前成功設立，就會享受兩免三減、15%的稅收優惠。如果明年四五月份成立，則可能無法享受優惠，所以這些企業所剩的時間不多了。

當然也有例外。「一些企業是非生產型企業，或本身不享受稅收優惠，沒有必要趕在明年3月以前設立。在新稅法出台後，稅率會從33%下降到25%~27%左右，因此對這些企業來說，晚一些開辦會更好。」李展偉告訴記者。

而從政府的角度來看，現在我國政府批准外商投資企業方面，如果是污染型、對環境破壞嚴重的企業，即使投資很高，也不會被批准。同時，技術含量不高的外商投資企業，政府也不鼓勵。對於這兩類企業的設立申請，有關部門會放慢。

撬動產業調整

據悉，兩稅合併草案將把內外資所得稅統一為25%，內外資企業將重回同一起跑線。在以前討論中，多數意見傾向於將法定稅率水平確定在24%~27%之間，稅率太高則不利於吸收外資。北京大學財經法研究中心主任劉劍文認為，合併后外資企業的稅負略微提高，但幅度有限。

「兩法合併的一大趨勢是稅收優惠政策的大調整——更多的由過去的區域優惠為主，轉為產業優惠為主，兼顧區域性，使稅收政策體現產業政策。」李展偉表示。據了解，享受優惠的產業也基本確定在節能、節水、資源綜合利用、高新技術產業、基礎設施建設項目和煤礦安全設備等國家重點扶持的產業。同時，草案也考慮到了中國的具體國情。改革開放以來，中國的稅收優惠是分地區形成的，把所有地區性的稅收優惠完全取消不合時宜。因此，區域性的稅收優惠構成了產業優惠的補充。這裡的區域優惠不是指目前的經濟特區、經濟技術開發區，而主要指中西部地區、民族地區、東北老工業基地等區域。

「另一個趨勢是，要堅持間接優惠為主，直接優惠為輔。」李展偉告訴記者。其中直接優惠包括直接定期、定額減免稅和適用低稅率等方式，間接優惠則包括虧損結轉、投資抵免、加速折舊、專項扣除、稅前列支等方面。

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