2013 稅法大改。。。賺點錢不容易

《專題報導》2013稅法大改 富人變肥羊
文章來源: 世界周刊

2013年，聯邦稅法發生許多大大改變。紐約會計師張百瑞說，與2012年的稅法相比，2013年的稅法出現幾個主要變化。聯邦最高稅率由過去的35%新加一個等級39.6%，專為年收入在45萬元的夫婦和40萬元的個人而設置的。目前的稅率為七個等級：10%、15%、25%、28%、33%、35%和39.6%。其他的變化包括長期資本利得稅提高、高薪者加收0.9%健保稅、高收入者的投資收入加徵3.8%健保稅等。

這位紐約華人會計師協會前會長表示，不僅稅率提高，2013年的聯邦稅法使高收入者的逐項扣減和人頭減免「變少」。納稅額的計算是以調整后總收入（AGI）為基準，減去逐項扣減（itemized deduction）和人頭減免（exemption），從而得出納稅收入（taxable income）。逐項扣減的項目包括醫療、地方所得稅、地產稅、房貸投資利息、慈善捐贈、災害損失、工作支出及部分零散減免。對高收入的個人和家庭，逐項扣減減少，即個人調整后收入25萬元以上、夫妻收入30萬元以上部分的3%，最多不超過逐項扣減的80%。

紐約會計師施利明說，影響到華人的另一變化是國稅局現在「嚴格審查」低收入者退稅。例如，有三個孩子的家庭可得6000元退稅，但是國稅局並不先退稅，而是讓納稅人把孩子在美的證明拿來，然後再辦理退稅。她說，有些華人接到國稅局的信件，要求他們提供學校、診所、工廠等證明。但這些孩子出生后就被送往中國，由爺爺奶奶或者外公外婆照顧，等到五、六歲時才回來。她說：「如果納稅人申報低收入退稅，我們就要提醒。」

紐約會計師張國榮說，華人對報稅一定有一個正確的觀念。現在，國稅局正在籌建大資料庫（big data），就像國家安全局收集民眾情報一樣。國稅局通過各種渠道收集納稅人資料。有的華人在中國有公司，但是他不報稅，認為國稅局不會知道他是這家公司的老闆。許多華人都知道要申報海外帳戶，但不知道要申報海外公司。他們想賭國稅局查不出來。但他認為，隨著技術的進步，這些都能夠查出來。

中低收入者幾無變化

張百瑞表示，每位僱員要從工資收入中繳納1.45%的健保稅（Medicare Tax），僱主也要為每個僱員添加1.45%，兩者共向國稅局繳納2.9%的健保稅。除此之外，高薪族要加收0.9%的健保稅。高薪族的定義是：夫妻合報工作收入超過25萬元，個人單報工作收入在20萬元。國稅局在他們收入超過標准部分徵收0.9%的健保附加稅，用於歐記健保的住院保險金。

他說，若是夫妻調整后收入為25萬元、個人調整后收入為20萬元，另外還有投資收入，其投資收入需要繳納3.8%的健保附加稅（Medicare Surtax）。投資收入包括：利息、紅利、年金、專利、租金、合伙人、小型公司、信託、共同基金長期資本利得。但是，買賣生意收入、出售主要居住房免稅收入、合格紅利及退休帳戶的領取不算凈投資收入。

在這裡，國稅局要把調整后收入減去標准額與投資收入進行比較，用其較小者計算健保附加稅。例如，假如某人調整后收入是22萬元，投資收入是5萬元，用22萬元減去20萬元標准額得出2萬元，小於5萬元的投資收入，因此用2萬元計算健保附加稅。2萬元乘以3.8%，等於760元，故該納稅人的健保稅為760元。

他說，在家庭報稅時，每人都有人頭減免（exemption）可以減少課稅收入3900元。如果家有四口人（夫妻加兩個孩子），可減少課稅收入1萬5600元。但若一四口之家調整后收入是35萬元，超出高收入標准（30萬元）5萬元。每超過2500元，人頭減免額會減少2%。計算方法是，5萬元除以2500元，等於20。人頭減免的比率是20乘以2%，等於40%。然後，3900元乘以4（口人）等於1萬5600元。1萬5600元乘以40%，等於6240元。結果，其人頭減免餘額為9360元，即1萬5600元減去6240元。若夫妻合報收入超過42萬2501元、個人報稅收入超過37萬2501元，人頭減免為零。

長期資本利得是持有股票和其他資本一年以上獲得的收益，合格紅利為持有五年以上的資產分紅。對稅級在10%和15%的納稅人來說，這兩項收入的稅率都為零。但是，稅級25%至35%的納稅人要交15%稅，稅率為39.6%的納稅人的這兩項收入的稅率都是20%。稅級越高，其稅率也越高。

施利明說，如果家庭年收入在15萬元以下的中等及中等偏下收入的家庭，2013年的納稅與2012年的納稅幾乎沒有什麼變化。

健康保險 徵收附加稅

施利明說，聯邦醫療保險（Medicare）來自納稅人的納稅，現在基金逐漸減少，政府通過增加收稅來彌補。如果家庭年收入超過25萬元，要多交0.9%的健康照顧稅。申報表格為8959表。如果家庭年收入是25萬元，純投資收入為4萬元，這個4萬元要繳納3.8%的健康照顧稅，表格為8960表。

紐約會計師秦凌說，在2013年，沒有健康保險無需繳納任何罰款。但到了2014年，無保險者要繳納罰金，2014年的罰款額是95元，最高額為調整後年收入的1%；2015年的罰金是325元，最高額為年收入的2%；2016年的罰金是695元，最高為年收入的2.5%。

紐約會計師沈澤憲說，國稅局學習麻州政府的方式徵收健保稅，在報稅時要填寫保險號碼，沒有號碼就要罰款，直接從退稅中扣除，或者要求補稅。過去，許多年輕人、高收入者、部分公司僱員沒有健康保險，如果生病就自己出錢。2014年開始，他們必須購買健保，否則就會被罰款。

張百瑞說，在增加醫療稅收的同時，國稅局還限制醫療開支的抵稅。例如，個人醫療支出超過調整后收入的10%以上的部分才可以減稅，比上一年的7.5%增加2.5%。例如，如果年收入為10萬元，醫療花費為1萬2000元，只能減稅2000元。它也有例外情況，若是納稅人在2013年底達到65歲，還可以使用7.5%的舊規定。這個規定從2013年開始，至2016年結束。

投資移民 報稅問題多

張國榮說，通過投資移民來美的華人報稅問題很多。在早期，這些申請人為了證明自己有錢申請投資移民，把所有財產都申報給移民局（CIS），但他們來到美國后就申報為「低收入者」。一旦移民局與國稅局（IRS）聯網，國稅局發現這些移民是肥羊，要「狠宰一刀」。

他舉例說，有人最近幾年報稅說「中國收入每年幾十萬」，但是突然在美國現金購買一棟幾百萬元的大房子。一些華人的說詞是，「這些錢是向朋友借的，但是沒有借條」。另外，中國反腐喊了許多年，現在習近平來真格的，開始進行房產登記，查出有人擁有許多套房產。許多華人在中國有房子，一旦被查出，這些房主就會面臨報稅問題。

不過，沈澤憲認為，投資移民受到稅法改變的影響較小。美國與中國簽署有稅務互惠協議，不會雙重收稅。這意思是說，如果他們在中國已經繳稅，在美國不用繳稅。例如，中國的公司稅率較高，達到45%，因此如果在中國繳稅，用中國稅抵消美國稅，故在美國不要繳稅。

投資移民屬於美國稅務居民，必須報稅。他們都在海外報過稅。如果他們本人在國外居住超過330天，國外收入不超過9萬7600元，太太孩子住在美國，他們需要報稅，但是不要繳稅。

盼少報稅 華人怕吃虧

秦凌曾在美國四大會計公司的畢馬威（KPMG）工作，五六年前在法拉盛開設會計師事務所。她說，華人報稅有以下兩個特點。

華人總希望少報稅，認為多報就是吃虧。但是，他們在申請貸款時就發現，因為報稅少，申請房貸多被拒絕。這說明，多報稅並非吃虧。許多華人有房屋出租，但是不報租金收入。一些華人自己做生意，當起小老闆。不注意保存單據，也不會管理帳目，導致許多單據、發票、收據等證據遺失。每到報稅季節就會手忙腳亂，到處尋找證據。實際上，每月整理一下，費時不多，將來很省事。

張國榮曾經在美國四大會計公司擔任高端客戶稅務顧問。他表示，法拉盛曾經被主流會計師認為是一個相對獨立的稅務王國，一些華人會計師常亂報稅。不過他看到，隨著從美國大會計公司出來的華人越來越多來到法拉盛執業，這種情況已經改變很多。

他曾經收到從其他會計師事務所轉來的客人，發現有的會計師「亂報慈善捐款」。例如，有人每年捐款是「1萬元」。他問客人「有無捐款證據」，客人答「沒有」。客人希望他像其他會計師一樣做，他說自己會拒絕，因為自己過不了這一關。

沈澤憲認為，最近紐約華人移民出現兩極分化，分為勞工階層和專業人士。過去，華人移民主要是勞工，打餐館工，做指甲店，但是現在高學歷的華人移民增多，還有許多投資移民，有錢又有知識。他表示，高收入者是指年收入在20萬元以上者，主要為醫師、律師、華爾街金融人士、資訊行業（IT）工程師等。許多醫師年入百萬，其稅率為39.6%，加上州、市稅等，納稅額超過收入的一半。因為無法離開美國，他們只能「挨宰」。而律師收入波動較大，有的超過百萬，有的是幾十萬，剛畢業的較少。華爾街的收入隨著市場波動，好的時候獎金上百萬，不好的時候有十幾二十萬。

大資料庫 逃稅將變難

張國榮表示，以前有人報稅作假，也許沒有問題。他曾經去國稅局的資料庫看過，地上堆滿報稅資料，國稅局根本不可能逐個調查，只能採取抽查的辦法。但自從報稅電子化以後，國稅局可以通過電子模型查出問題。

例如，家庭收入6萬元的稅率是15%，但是有的納稅人的稅率只是7.5%，電腦就會抽查出來。他說，有人出租房屋，收取現金租金，不去報稅。但是，他們可能不知道，房客也會報稅。國稅局從網上就能查到。許多華人要與國稅局鬥法，但是不知道國稅局查稅手段提高很快，通過大數據能夠找到。

「美國新聞與世界報導」2013年5月13日報導，每年因為逃稅和錯報，美國稅金損失高達3000億元。國稅局要幫助政府找回這些損失。除了稅務資訊外，國稅局現在還收集納稅人個人的網上活動，包括電子海灣（eBay）、臉書（Facebook）、信用卡和電子支付記錄等。

國稅局將開始使用審計機器人（robot-audits）審讀報稅表及第三方資料，設法堵住這個稅收缺口。國稅局表示，它將使用大規模並行電腦系統，分析來自不同網路的資訊，找出違規行為和可疑活動。目前，電子退稅表已經被自動處理和分析，並對異常行為模式實行插旗（flag）辦法。

國會工作人員表示，「國稅局將使用大數據這個關鍵手段」。目前，人們已經使用網際網路工具，追蹤消費者的活動，寄給他們有針對性的廣告，廣告再把這些人引向不同的網站。國稅局已經聘請業界專家，也使用類似的追蹤技術，且加上銷售人員看不到的特殊資訊，如社會安全號碼、健康記錄、信用卡交易等。國稅局在企業論壇上透露一個輪廓，他們的大資料庫有以下用途：畫圖和分析包括像臉書這樣的社交媒體、把報稅與電子支付對比進行有針對性的審計、追蹤單個網路地址和電郵方式、對3萬2000個類別的元數據（metadata）和100萬個獨特屬性進行排序、統計與建立模型、分析社會安全號碼與其他個人標識的關係。

低收入者 查稅也變嚴

施利明說，如果年收入低於一萬元，就不需要報稅了，除非想申請退稅。成人去學校讀書，可以享受2000元的抵稅，但是不退稅。

她說，過去華人申請低收入退稅的比較多。退稅的要求是，一定要夫妻合報，年齡在25歲至65歲之間，具有社會安全號碼，投資收入低於每年3300元。投資收入包括股票收入，但是房租不算，因為房租屬於「被動收入」。

低收入退稅的標准根據家庭收入、孩子多寡等因素決定，退稅數額在487元至6044元之間。其標準是：夫妻年收入低於1萬9680元，沒有孩子，可以申報低收入退稅；夫妻有一個孩子，年收入低於4萬3200元以下；兩個孩子的夫妻年收入在4萬8378元以下；三個或以上孩子的夫妻年收入在5萬1567元以下，都是可以獲得退稅的。

秦凌說，華人比較關心教育和照顧子女的費用。若是17歲以下的子女，每人退稅1000元。如果孩子在13歲以下，照顧子女的費用每人是3000元，抵稅率為20%至35%，最高抵稅額為1035元。聯邦政府還有教育退稅。若是子女讀四年制大學，學費每年抵稅2500元，其中可退稅1000元。

稅法改變 涉及範圍廣

張百瑞說，2013年的稅法還有一些其他變化。例如，許多華人都有家庭辦公室，過去計算家庭辦公室時很繁瑣。現在，國稅局對家庭辦公室的計算進行簡化，即一平方呎開銷為五元，有多少算多少。例如，如果家庭辦公室面積是300平方呎，就乘上五元，得出辦公室費用1500元。他說，一般的家庭辦公室支出都會不超過這個數字。另外，同性夫妻可像異性夫妻一樣聯合申報聯邦稅。

秦凌說，國稅局提高了自雇業者的商業用車抵稅額，每哩抵稅0.565元。國稅局還鼓勵人們工作時存儲退休金，若是向傳統個人退休帳戶（traditional IRA）供款，50歲以下者最多可供5500元，50歲以上者可供6500元。工作季點的標准也有所提高，一個工作季點的收入標准為1160元，今年如果收入達到4640元，一年就可以獲得四個工作季點，但明年一個季點將提高到1200元。

許多年長的華人移民現在很關心遺產稅的問題。她說，國稅局報出的2013年的聯邦遺產免稅額是525萬元，而紐約州的遺產免稅額是100萬元。如果遺產超過就必須報稅，而在這個數字之下就不用繳納遺產稅。因此，遺產規劃很重要。

海外收入 要如實申報

沈澤憲說，現在海外資產需要申報。但是許多華人存在誤解，認為海外資產需要繳稅。他表示，這個說法不對，海外資產不要繳稅，而是這些資產獲得的收入要繳稅，如股息、利息、租金、分紅等。中國的稅率是20%，與美國的稅率一樣，正好抵消。

對華裔有錢人來說，一定要如實向國稅局申報海外資產，資產不要繳稅，只有資產獲利才會繳稅。如果已經向國稅局申報，將來轉移起來也很方便。他說：「如果要把幾千萬美元從中國轉到美國來，已經申報過就不會被認為是洗錢。」

他說，稅法改變對進口貿易公司也有影響。許多華人做進出口貿易很成功，從小公司做到中、大型公司。但是這些公司在海關報關時，總是把進口的貨物價格壓低；而在等到申報公司稅時，又把進口貨物的價格提高，以增加營業成本，可少報稅。現在，國稅局與海關聯手，要求以海關報關價格為基準申報公司稅，以堵住這個漏洞。

最近幾年，許多中國富人到美國購買房產。他說，如果他們購買美國房產自住，繳納房地產稅，不需要報稅。但是，如果他們把房子用來出租，他們必須報稅。許多購房者持短期商務或旅遊簽證，需要申請美國稅號。如果他們不報稅，收錢的銀行就會扣掉房租收入的30%作為抵押。等到他們報稅後，銀行才會把錢還給他們。

秦凌說，許多華人移民與故國有著經濟上的聯繫，或回國創業，或在海外置產。海外收入納稅的基線是9萬7600元。這就是說，如果收入低於這個數額，他們一定要報稅，但是不用繳稅。如果收入高於這個數額，則按照收入水準繳納收入稅。如果有海外金融資產，數目在1萬美元以上，6月30日之前申報。如果海外金融資產超過5萬元單身者或海外金融資產大於10萬元的家庭，要在4月15日前申報。如果單身者海外金融資產一天超過7.5萬美元、家庭超過15萬美元，要在4月15日之前申報。

合理抵扣 報稅別忽略

美國四大會計公司之一的安永（Ernst & Young）網站刊登 「50個容易忽略的抵扣」的文章，提醒納稅人在報稅時不要忘記這些稅務抵扣。它們包括醫療、房產、財務、工作、生活和慈善等幾類。

與醫療有關的費用：酗酒及吸毒治療、隱形眼鏡、眼鏡及助聽器、用處方買的避孕藥、孕婦準備分娩課程的費用、寄養兒童保健支出、醫院服務費用（實驗室、治療、護理及手術）、醫療交通費（含標准里程、與醫學有關的在外住宿費用）、含鉛油漆去除、長期照顧保險費、醫療保健的特殊學校及單獨列出的費用（包括學費）、自雇業者的健康保險費用。

與房產買賣有關的費用：出售房產的傭金和交易費用、住房貸款及某些重新貸款的點數、房貸提前還款的罰款及滯納金、與房產買賣有關的房產稅、購買住宅中賣家支付的點數、

與財務有關的費用：保管投資證券（股票等）的保險箱費用、用於聘請會計師的費用和國稅局審計的會計費、應稅債券的額外費用的分攤、投資顧問費、單獨計費的個人退休帳戶受託人管理費、不值錢的股票或債券、保證金帳戶的利息花費、存款早提的罰款、已付的外國稅、州對車和船徵收的個人財產稅、

與工作有關的費用：尋找和現在同樣工作的費用（含準備個人簡歷、聘請職介機構）、工會會費、由法律、僱主、自身需求或改進技術的教育費用、僱員搬家費用、僱員的個人責任保險、僱員向州殘疾基金供款的款項、工作需要的防護服、專業雜誌的訂閱費、壽命少於一年的貿易或商業工具、。

與生活有關的費用：意外或盜竊損失、行動電話、旅行中的清潔和洗衣費、工作電腦的折舊、賭博損失、家庭改善、與獲得或徵收贍養費的法律費用、殘疾人需求的特殊設備、盜竊損失、關於繼承人收入的聯邦遺產稅、自雇稅的一半。

與慈善有關的費用：慈善捐贈和傷亡損失的評估費、捐給慈善機構的地產增值、與殘疾人有關的工作花費、與慈善活動有關的自付費用。

做好規畫 省稅也合法

沈澤憲說，美國的稅務就像一個金錢遊戲。國稅局設法多徵稅，而納稅人設法少繳稅。他說，稅法對有錢人的納稅規定較多，各個規定之間存在差異，如果做得好，會省很多稅。

他說，許多人都知道要申報海外金融資產，若房地產自住不需要申報，出租就需要申報。他們可以用中國報稅沖抵美國稅。對華人進口企業，許多華人進口企業沒有正規進口文件，一定要準備好文件，預防國稅局檢查。他說，國稅局自2012年開始檢查，因為有一兩年的滯后，估計納稅人今明兩年會收到調查信件。

秦凌說，許多華人擁有房地產，其中有些人有出租房，每月有租金收入。他們不把這些房產放在自己的名下，租金收入也不報稅，也不請會計師報稅。許多人不做財務規劃，認為這些財產將來都是孩子的。而美國人有這方面的意識，請律師、會計師幫助規劃。她建議，要運用信託和人壽保險的功能，並把兩者結合起來，用人壽保險支付遺產稅。如果有孩子，可以開設大學儲蓄計劃（529 plan），每人每年稅前可投入5000元，增值的部分不用交稅。如果有幾個孩子，大孩子用不完還可以給第二個孩子用。這個教育計劃只能投資共同基金。她說：「有人不存，結果錢也還是花掉了。」

施利明估計，年收入20萬元以上的家庭一般拿不到稅務上的好處。有人投資股票賠了，可以抵稅。如果有房屋出租出現虧損，年收入在10萬元至15萬元的抵稅逐漸減少。如果年收入超過15萬元，則不能抵稅。她說，許多醫師和律師都是高收入者，沒有稅收優惠。她建議，他們最好把收入多放在退休計劃上省稅，為子女多放大學儲蓄計劃，因為高收入者子女大學學費無法抵稅。

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