加拿大自雇與小生意報稅技巧（下）

17．哪些公司需要填報 T2?

除慈善機構外，所有定居加國的有限公司，包括非營利性組織，免稅性公司，及沒有任何經營活動的公司，即使不需繳稅也須每年按期申報。

對於非加國居民公司，如年度內在加國境內開展過業務，有過資本性受益，出賣過加國資產，或按規定需要交稅（Part I Tax，Part XIV Branch Tax）即使按稅務協定可得以豁免，那麼也需要申報T2。

18. 政府資助及補貼的帳務處理

一般來講，如果收到政府的項目資助或補助，你需要以收入增加的形式或支出減少的形式申報，要因情況而定。例如，農場主收到的政府給予的欠收補助，應列作收入項；而僱主收到的政府支付的雇傭學生資助則要減少工資支出項目。

對於政府支付的資本性資產採購資助款不應記作收入項。正確的做法是：貶值性資產減少其原始成本；無形資產減少其調整后的成本基數。

19．自雇及小生意稅所需資料祥列

綜合資料
• 名稱
• 地址
• 主要商業內容
• 開業時間
• 商業活動是否今年終止？
• 報稅人所佔份額
• 合伙人資料包括姓名、地址及 SIN （如果有合伙人的話）

銷售、收入
• 一年總收入
• 年初庫存
• 全年進貨
• 年底庫存
• 銷售傭金
• 其他直接銷售費用
• 分包、轉包費用

一般費用部分
• 廣告費
• 會計、律師、諮詢費
• 壞賬損失
• 運輸費用
• 牌照、商業稅
• 銀行利息、服務費
• 辦公費
• 備用品支出
• 電話費
• 僱員工資（包括CPP及EI）
• 商業保險
• 水電氣費
• 維修、保養費
• 行政管理費
• 餐費及招待費
• 租金
• 地產稅
• 差旅費

折舊、攤銷費用
• 無形資產價值、購入日期及前一年度相關報稅資料
• 長期資產價值、購入日期及前一年度相關報稅資料

生意用車費用
• 全年總里程數
• 生意用車裡程
• 汽油
• 維修、保養費保險費
• 車輛牌照費
• 存車費
• 洗車費
• 租車費
• 買車貸款利息
• 生意用車保險費附加
• 買車日期
• 買車價格

生意用房費用
• 地稅
• 水費
• 電費
• 氣費
• 供房利息
• 房屋保險
• 個人所佔比例

20. 自雇收入是否必須交 CPP?

一般來說，自雇收入要交 CPP。但如除自雇收入外還有被雇收入，情況則有所不同。這種情況大體可分為三種：

一．被雇收入較高，CPP 的最高限額已經扣足，那麼自雇收入不須再扣繳CPP;

二．被雇收入較低，雖已扣繳CPP ，但抵扣額未達最高限額，那麼自雇收入需部分或全部計算繳納 CPP，繳足限額為止；

三．被雇收入扣少或根本沒扣 CPP, 那麼自雇收入要加上被雇收入一起計算繳納 CPP。

總之，計算自雇收入的 應繳CPP時，必須考慮被雇收入的扣繳情況。

21．2005 年 工資低扣 - 個人收入適用稅率、 CPP、及 EI 　

聯邦所得稅 Federal tax rates and income thresholds are as follows:

• 16% of taxable income less than or equal to $35,595;
• 22% of taxable income greater than $35,595 and less than or equal to $71,190;
• 26% of taxable income greater than $71,190 and less than or equal to $115,739; and
• 29% of taxable income greater than $115,739.

安省所得稅 　Ontario』s tax rates and income thresholds for 2005 are revised as follows:

• 6.05% on taxable income less than or equal to $34,010;
• 9.15% on taxable income greater than $34,010 and less than or equal to $68,020; and
• 11.16% on taxable income greater than $68,020.

EI rate for 2005


Maximum Annual Insurable Earnings Premium Rate Per $100 of Insurable Earnings Maximum Annual Contribution Change in Maximum Annual Contribution
________________________________________
EE* ER* EE ER EE ER
1994 $40,560 $3.07 $4.30 $1,245 $1,743 **
1995 $42,380 $3.00 $4.20 $1,271 $1,780 +$26 +$37
1996 $39,000 $2.95 $4.13 $1,151 $1,611 -$121 -$169
1997 $39,000 $2.90 $4.06 $1,131 $1,583 -$20 -$27
1998 $39,000 $2.70 $3.78 $1,053 $1,474 -$78 -$109
1999 $39,000 $2.55 $3.57 $995 $1,392 -$59 -$82
2000 $39,000 $2.40 $3.36 $936 $1,310 -$59 -$82
2001 $39,000 $2.25 $3.15 $878 $1,229 -$59 -$82
2002 $39,000 $2.20 $3.08 $858 $1,201 -$20 -$28
2003 $39,000 $2.10 $2.94 $819 $1,147 -$39 -$55
2004 $39,000 $1.98 $2.77 $772 $1,081 -$47 -$66
2005 $39,000 $1.95 $2.73 $761 $1,065 -$12 -$16 ________________________________________
Cumulative change in maximum annual contribution since 1994 -$485 -$679

CPP pensionable earnings ceiling for 2005 up to $41,100

Ottawa, October 20, 2004... The Canada Revenue Agency announced today that the maximum pensionable earnings under the Canada Pension Plan (CPP) for 2005 will be $41,100—up from $40,500 in 2004. The new ceiling was calculated according to a CPP legislated formula that takes into account the growth in average weekly wages and salaries in Canada.
Contributors who earn more than $41,100 in 2005 are not required or permitted to make additional contributions to the CPP.
The basic exemption amount for 2005 remains $3,500. Individuals who earn less than that amount do not need to contribute to the CPP.
The employee and employer contribution rates for 2005 will remain unchanged at 4.95%, and the self-employed contribution rate will remain unchanged at 9.9%.
The maximum employer and employee contribution to the plan for 2005 will be $1,861.20, and the maximum self employed contribution will be $3,722.40. The maximums in 2004 were $1,831.50 and $3,663.00.

22．什麼是 GST 快速計算方法？

GST 快速計算方法是：用包括 GST 在內的應稅供應額乘以快速稅率即為快速方法下的應繳 GST 數額。快速稅率一般分為兩種：服務行業 5%，零售及批發行業 2.5%。$30,000 以下部分享受 1% 的 GST 返還。使用 GST 快速計算方法的日常費用及採購不再享受 ITCs，但固定資產等例外。

使用 GST 快速計算方法的條件是：

• 年供應額在 $200,000 以下，不包括金融服務，實業銷售，資本性資產銷售及聲譽；
• 不能使用快速方法的行業有：
o 會計師；
o 簿記服務；及
o 金融諮詢等。
• 使用快速方法必須事先申請。

23．什麼是 ITC 的簡化計算方法？

ITC 的簡化計算方法是對於發生的採購及費用而言的。採用這種方法的公司不需要單獨紀錄採購及費用中的 GST，只要有應稅採購及費用額就可以了。大體的計算方法是：用應稅採購及費用額乘以 7 再除以 107 就是應退 ITC。當然，採用這種方法時要注意區別有些採購和費用不能列入以上計算當中，還有一些需要單獨計算然後加到以上的計算結果中去。

不能列入計算的採購及費用項目有：

• 沒付 GST 的採購及費用；
• 海外採購；
• 實業採購；
• 可收回的 PST；
• 不符合申請退稅的採購部分，如：
o 個人使用部分採購；
o 免稅物品及服務；
o 低於 50% 商業用個人資產；及
o 超標部分客車價值。

• 50% 餐費及娛樂費用；
• 個體及合伙人低於 90% 商業用客車；及
• 在選用簡化方法之前的採購及費用額。

其中以下項目需另行計算：

o 在選用簡化方法之前的採購及費用額；
o 個體及合伙人低於 90% 商業用客車；及
o 低於 50% 商業用個人資產。

以上結果之和加到用簡單方法計算的結果即為全部應退 ITC。

使用簡化方法的條件是：

• 上年度收入未超過 $500,000；
• 本年以前季度銷售之和不超過 $500,000， 不包括聲譽、zero-rated 金融服務、或實業資產；及
• 上年度應稅採購不得超過 $2,000,000。

使用該方法不需申請，只要從報告期初開始即可，但使用期不得短於一年。

24．如何計算工作用餐及娛樂費用的投入性消費稅返還（ITC）?

工作用餐及娛樂費用的投入性消費稅返還（ITC）不同於其他費用及購貨上的 ITC。和計算所得稅時的原則一樣，只有 50% 的費用可以用來計算 ITC。

25． 「Zero-Rate」 零稅率 GST 和「exempt」 豁免 GST 商品及服務有什麼區別？

對於買方及消費者來說沒有區別，即兩者都不需要付 GST；然而，對於買方后經營者來說則有著本質的區別，即前者可以申請 ITCs, 後者卻不能。

常見的零稅率 GST 商品及服務有：

• 基本副食品如牛奶、麵包、及蔬菜；
• 農產品如穀物，生絲生毛，煙葉；
• 大多數牲畜；
• 多數漁產品如食用魚；
• 處方葯及調配費；
• 醫療設施如助聽器及假牙；
• 出口商品及服務；
• 以境外為始發站或終點站的交通運輸服務；及
• 供加拿大總督用的物品及服務等。

常見的豁免 GST 的商品及服務有：

• 舊居民住宅；
• 長期居民公寓及管理費；
• 持照醫生提供的醫療健康及牙醫服務；
• 以 14 歲以下兒童為主要對象的托兒服務；
• 過橋費、過橋費、及養路費；
• 法律援助費；
• 多數教育服務；
• 音樂教學；
• 大多數金融服務；
• 保險服務；
• 大多數慈善機構提供的用品及服務；及
• 非營利機構、政府部門及公共服務單位提供的商品及服務等。

26． 自雇或從事小生意是否必須註冊公司名稱？

進行自雇或從事小生意不一定非要註冊公司名稱。沒有註冊公司名稱也可進行自雇或從事小生意及按自雇來抵扣相關費用。註冊與否的區別僅在於：不註冊公司名稱的只能以個人的名義進行廣告等商業活動；註冊公司名稱的可以用註冊的名稱進行。另外，僅僅是登記註冊無限公司的名稱不受法律保護，即別人仍可使用其名稱，除非申請了專用權或註冊了商標。

27. 作為僱員，你是否有資格申請聯邦消費稅折讓 GST Rebate？如何申請？何時申請？ 收到 GST Rebate 應否申報納稅？什麼時候申報？

作為僱員，申請聯邦消費稅折讓 GST Rebate 需要符合以下條件：

• 你當年支付了僱工費用並為此申請了抵扣；
• 你申請抵扣的僱工費用里包含了 GST；
• 你的僱主註冊了 GST 賬戶；及
• 你支付包含在所抵扣費用中GST 的時間在你的僱主有了 GST 賬戶之後。

申請 GST Rebate 須填報 GST370 表。你可在年度報稅時同時申請，如此時沒有申請，可在四年內申請。收到的GST Rebate 須在收到的年份申報納稅。

28．買生意時要注意什麼？

買好生意的關鍵是要價有所值，即將來能賺錢並有好的投資回報。 生意買到手后如不能賺錢，不如不買。因為買入不賺錢的生意不但等於賠了本錢，可能還會賠了工錢。如不儘快舍本轉賣，損失還會延伸，以至備受煎熬。

然而，要做到買的生意價有所值並非易事。價有所值並不簡單的等於估價準確，因為生意的實際價值是一個動量，因買者而已。在別人手裡很有價值的生意，換了經營者有時不但可能不賺錢還會賠錢。因而買生意時要注意自身資源特點，量體裁衣。俗話說：隔行如隔山，一點兒也不假。

當然，生意本身的估價也非常重要。討價還價要有根據，要令對方心悅口服。買入前一定要做好深入的調查研究，以免被矇騙。買入時機最好要選在生意淡季。如在忙季一定要把你看到的生意量打足折扣。有些生意季節性非常強，忙季一天可抵淡季十天。當然，這要因行業而異，不能一概而論。儘可能要對方提供其當年及以前三年的會計報表及納稅資料，以供參考。

此外，買入生意后如繼續沿用原生意名稱還須向對方索取 GST/PST 清算證明，以分清買賣前後稅務責任。