一包煙的稅收清單：80%是稅

2009-07-02                 21世紀經濟報道(廣州)　

煙稅上調，涉及到一系列利益調整和博弈，工業利潤和商業利潤的拉鋸、中央和地方的博弈，都需要高超的平衡術。

我國大幅度提高煙產品消費稅 最高提至56%

「一包煙，80%是稅。」民間有這樣一種說法。

煙草業最大頭的消費稅稅率上調后，預計將為國庫帶來600億左右的稅收。這相當於去年全年稅收的1%。財政部和國稅總局的文件也明言，此舉是「為了適當增加財政收入，完善煙產品消費稅」。

一位煙草公司財務科科長給記者算了一筆賬：假如一包煙的生產成本是100元(包括原材料、人工)，此次加稅後，按甲類香煙56%的消費稅率來算，加上消費稅56元，這包煙的最低出廠價就是156元，還有增值稅156×17%=26.52元，流轉稅(城建稅和教育費附加)26.52×(7%+3%)=2.652元。煙廠要納的稅就是85.2元。

這包煙調撥到煙草公司，進行批發銷售。商業公司至少要加價15%的利潤。因此，在商業環節，它要上的增值稅為(156+156×15%)×17%=30.5元,流轉稅為3.05元。此次稅率調整，捲煙批發環節首次被征以5%的消費稅，這包煙還要上一次消費稅8.97元。

從出廠到批發，不包括採購煙葉的稅在內，這包煙納稅127.72元。但這只是理論上的演算法，上述人士稱，如果是省市的煙草公司，在批發給區縣煙草公司時，同樣還要層層加稅。年終，這包煙還要攤上有利潤的商業公司的企業所得稅。生產成本加上這些稅，才是這包煙到零售客戶的價格。「一般來說，等零售戶加價10%左右到消費者手裡，這包煙已賣到兩百多塊了。」他說。

「為了適當增加財政收入，完善煙產品消費稅。」這是這次上調煙草消費稅文件中的表述。

國家煙草專賣局要求，這次加稅，不把價格轉嫁到消費者頭上，而是內部自行消化。「煙草業油膩大，這次不過是把部分利潤轉為了稅收，對員工的收入分配也不會造成什麼影響。」一內部人士稱。

預計增加的600億元煙稅如何通過內部消化？煙草業利潤減少帶來的中央和地方利益分配矛盾如何解決？這不僅關係到煙草行業格局的變化，更關係在中國，「煙財政」占較大比例的財稅體制里，中央和地方的平衡術。

遏制「天價煙」

三峽捲煙廠雪茄分廠辦公室主任許戈倫這幾天正忙著補稅，新的消費稅率執行后，廠里生產的5塊錢以下的機制雪茄已經限產了。

三峽捲煙廠隸屬武煙集團，是全國最大的雪茄生產企業之一，去年，其生產的手卷雪茄200萬支，佔據了國產高檔雪茄的最大份額，實現銷售收入9000萬元，上繳稅金3000萬元，首次實現盈利。

「按新稅制，機制雪茄要虧損。」6月20日，許戈倫在電話里告訴記者，加了稅後，要賣到七八元一包才有利潤，但這價格不能隨便漲上去。

許指的是從5月1日起，雪茄煙的消費稅率調整為36%，原來只有25%。

「這樣一來，調撥價在5塊以上的雪茄勉強可以盈利。企業只有靠降低原材料消耗、內部挖潛來過冬。「許說，算下來，今年企業至少減少100萬元的利潤。本來中國雪茄煙市場就待培育，這下廠家的壓力更大了。

除了雪茄煙整體稅賦增加，中國大多數農民吸的低檔煙日子也更加難過。

大豐收是幾家煙廠共享的一個低檔煙品牌。消費稅率和雪茄煙一樣，比原來提高了6%。算下來，單箱稅賦增加了208元。

由於單箱利潤低，不少廠家往往是為了完成任務才接低檔煙的活兒，但最大的煙民群體恰恰於此。為此，國家往往不得不「倒貼錢」鼓勵煙廠生產低檔煙。

於是，一個悖論產生：如果國家加稅，是希望拿走更多低檔煙和產量很小的雪茄煙的利潤，隨後更大金額的補貼豈不形成惡性循環？

高檔煙，包括「天價煙」，才是這次真正的納稅大戶。

按新的消費稅政策，甲乙類煙標準重新調整：每條調撥價在70元以上的煙才算甲類煙，按最高56%的消費稅率來徵收，比原來提高了11%；調撥價在70塊錢以下為乙類煙，比原來提高6%。原來甲乙類煙劃分標準是50元。

國家煙草專賣局規定，調撥價在70元/條以上的煙稱為一類煙，進到零售市場，價格通常已到100元以上，被人們習慣稱為高檔煙。

「以湖南中煙為例，這次加稅貢獻最大的是芙蓉王和白沙(和天下)。按新的劃分標準，它們被調為高檔煙，稅率調高了。芙蓉王光每年的增值稅有100多億元，消費稅最少也有好幾億元。至於其他20多個規格，調撥價大都下調，貢獻的利潤並不大。」6月25日，湖南常德市國稅局流轉稅科長周文鋒告訴本報記者。

「天價煙」則以價格昂貴而得名。去年開始，不少超高檔煙驚現市場。泰山(儒風)、雲煙(軟禮印象)、典藏金聖、境界玉溪等，零售價都在1000元/條上下浮動。黃鶴樓1800元/條，紅河道甚至達到2300元/條！

業內人士稱，從去年下半年起，國家局將所有國產捲煙的批發價格調整到900元/條以下，嚴令禁止千元煙出現。然後，再通過這次消費稅改革，苛以重稅。

「去年，全國煙草稅利比2007年增加600多億元，主要來源於中高檔煙的高利潤。在天價煙的消費方式中，又以禮品煙居多。今年，國家財政減少的情況下，擠掉這些煙的利潤，也是合情合理。」業內人士評價。

擠占商業公司利潤

暴利在高檔煙。但在煙草的鏈條上，一包煙最大的利潤由哪個環節取得？答案是煙草商業公司。

「你聽說過生產煙的有比賣煙的富嗎？」一位省級煙草專賣局的處長反問道。

來自統計部門的數據顯示，2008年湖南捲煙工業利潤40億元，商業利潤是48億元左右。就全國來說，2008年全國煙草商業利潤是工業利潤的1.6倍。今年1-4月，全國省級煙草工業企業中，有的出現利潤負增長，但全國煙草商業企業除廣東和深圳外，利潤增幅都在兩位數以上。

賣煙的為何比產煙的有錢？

煙草工業有著先天的「不足」。新華社首席煙草經濟分析師徐雲波說，稅賦最大的一塊消費稅在工廠就征了。煙廠是「毛多肉少」，稅利中近3/4都是稅金，而商業企業是「毛少肉多」，超過3/4是利潤。

除了稅上得少，商業公司還有著比煙廠更豐厚的毛利。「商業公司進的煙有利潤才賣，可工業公司要執行國家生產計劃，哪怕不賺錢的煙也要賣。比如低檔煙，廠家生產一箱煙可能才賺100多元錢，出廠價還不夠上稅，但商業公司是加價賣，再怎麼也有利潤。」前述處長說，批發毛利最高可達50%。

除了明的，還有暗的。專賣體制下，煙廠往往要給煙草公司很多好處，比如促銷費、補點費、打假費等，這就是行業「潛規則"。

這次加稅，國家意在擠占煙草商業公司的利潤。

消費稅首次向流通環節開刀。國家按批髮捲煙銷售額(不含增值稅)的5%計征消費稅。

降低批發毛利率。一條中華煙(硬)，原來商業公司的進價是187.2元，批發價高達360元！現在，按國家下發的有關通知，中華煙的批發毛利率調低到34%。中華煙(硬)/條含稅調撥價提高到237.6元。這樣一來，商業公司賣一條中華煙(硬)的毛利減少了50.4元，中華煙(軟)則每條少賺122元。

重慶市煙草公司銷售公司副經理劉文彥告訴記者，今年該市商業系統估計減少利潤5-6億元，上繳稅金是去年的兩倍。

從全國來看，煙草商業公司利潤跳水后，僅這項，可以讓國家一年可從煙草商業公司多收200億元左右的稅。

對煙草業加稅這開了一個好頭。對壟斷性質的商業公司，比如電信、電力、石油等行業，往往比生產環節利潤更高，應借征消費稅來進行結構調整，利益重新分配，為國家財政多做貢獻。

中央地方平衡術

一包煙在工廠和商業公司先後納稅後，最終的利益如何在中央和地方分配，卻是一大難題。

消費稅屬於中央稅種，通過國稅部門統一徵收后全部上繳國庫。由於消費稅主要由煙草系統的利潤轉化而成。消費稅增加，意味著利潤減少了，企業所得稅也跟著減少，而企業所得稅是中央和地方共享稅種。這將直接影響到地稅利益。

消費稅不得不加征。國家稅收排行榜「油煙味」一直很重。「整個煙草行業擁有5000億資產和6000萬從業人員，每年給國家貢獻近1/10的財政收入。」中國社科院工經所陳樹勛告訴記者，今年上半年，國家財政增長下降，提高煙酒這樣的高利潤行業來補缺。

但對於一些依賴煙草的地方政府來說，這是需要面對的難題。由於煙草增值空間大，不少省份和地區形成了「煙財政」。如雲南，煙草稅利一度占其財政收入的70%左右。

雲南中煙工業公司辦公室晏江告訴記者，去年，雲南煙草共實現工商稅利760億元，占省財政的40%，仍是第一大支柱產業。記者在雲南採訪得知，每個地市州都有分管煙草的副職，「煙縣長」是基層搶得最厲害的「寶座」。

在當地流傳的笑話是，雲南省國稅局的官員日子也比別處好過，幾個大煙廠的稅一下就征了，不像有些行業，征100元的稅，要耗費很大的徵稅成本。

1997年亞洲金融危機時，國家向「煙口袋」伸手時，雲南省政府就深感壓力之大。

這次煙草業增加消費稅率，如何做到中央增收，地方不減收？這也是需要考量的平衡術。

雲南省國稅局的消息說，這次加稅，雲南省大體將增加22億元的消費稅，全部上繳中央。由於利潤減少，少征企業所得稅5億元，減少增值稅8000萬元。按照企業所得稅中央和地方60%：40%，增值稅75%：25%的分享比例，雲南將減少近2.3億元稅收。

「地方利益可以通過兩種辦法來保證。一是財政轉移支付。2002年前，雲南省每年的煙草稅收通過『兩稅』(消費稅和增值稅)上划中央，貢獻大於中央返還的收益。近兩年，雲南基本『兩稅』上交多少，中央又撥回多少。」6月28日，雲南財經大學財稅研究所所長張麗華告訴本報記者。

「二是通過產業政策爭項目，錢又回來了。」張麗華說。

湖南常德市國稅局流轉稅科長周文鋒則告訴記者， 5月1日至6月15日，常德市煙草公司入庫消費稅1258萬元，預計全年1.4億元，全省煙草商業系統增加消費稅在15億元左右。「國稅局領導說，中央會用補貼把地方減少的稅收補足。」

「但是中央和地方的利益博弈始終存在。」張麗華說，1994年國家實行分稅製取代了財政包干制，稅收立法權和決策權集中在中央，在利益分配上，中央佔優勢，地方處於弱勢。

「比如這次消費稅的加征，要不要人大通過？中央正把財力一步步上收，地方仍然非常缺錢。儘管下一步財稅體制改革提到，地方稅收體系的主要稅種可能是財產稅或物業稅，但徵收非常複雜。」張麗華表示。

財政部財科所副所長蘇明在接受本報記者採訪時說，關於消費稅目前中國還沒有立法，只有1994年國務院頒發的條例，調整可以通過頒布文件解決。目前，在財政收入上，中央確實是拿大頭。中央和地方是53：47。

「但在財政支出上，解決中央和地方的矛盾主要靠轉移支付來彌補。去年，中央就轉移支付了28000億元給地方，基本滿足了地方需要。」蘇明表示。

目前，整體的財稅體制改革還沒出台，在收入劃分上，中央收入是適當降低，還是擴大轉移支付的規模？

「要擴大地方財政收入肯定不能光靠煙草，徵收物業稅和財產稅既可以增加地方稅收，又可以調節收入差距，是下一步財稅體制改革的方向。」蘇明告訴本報記者。 (本文來源：21世紀經濟報道 作者：文靜)

比加拿大的煙酒稅低了很多，中國煙民太多，既不利於健康也不利於環境，上稅是一種方法。按照國外慣例提高煙稅不見得增加財政收入，但是一定會減少煙民。

政策調整后，甲類香煙的消費稅從價稅率由原來的45%調整至56%，乙類香煙由30%調整至36%，雪茄煙由25%調整至36%。與此同時，原來的甲乙類香煙劃分標準也進行了調整，原來50元的分界線上浮至70元，即每標準條(200支)調撥價格在70元(不含增值稅)以上(含70元)的捲煙為甲類捲煙，低於此價格的為乙類捲煙。

另外文章的這位所謂的「煙草公司財務科科長」好像連增值稅的概念還沒有搞清楚，需要補課，增值稅是有抵扣的，顧名思義只對增值部分上稅，這是常識