報稅――美國華人必修課，生活創業學問多

https://big5.backchina.com 倍可親 2005/03/15 12:03   稿件來源: 世界周刊




【倍可親網訊】  《專題》報稅 美國華人必修課，報稅季節又到了，面對堪稱是世界上最複雜稅法的美國稅法，新移民千萬不可掉以輕心。

紐約執業會計師魏十洲說，美國法律規定，基本上只要有收入，不管是什麼身分，不管是什麼收入，都要報稅。無合法身分也好，非合法收入也好，都不例外。

這位自1975年就在紐約法拉盛開業的資深華人會計師說，華人報稅中最嚴重的問題是記錄不全，尤其是開店的小商家。這些商店商業記錄馬馬虎虎，不是缺東就是缺西。可以說，他們多數沒有實報，成為國稅局(IRS) 的重點懷疑對象，也讓為其報稅的會計師感到頭疼。

每年年初至4月15日之間是美國個人報稅的季節。新移民來到美國后，也應入境隨俗，依稅法報稅。除了請會計師代為報稅，報稅人自然也可自己報稅，或者請收費便宜的報稅公司報稅。但一些會計師指出，與美國人不同，一些華裔新移民總想著怎樣逃稅，而不是依照法律避稅和節稅，結果是「撿了芝麻、丟了西瓜」。許多會計師建議，在美國應該按照美國的法律進行報稅和省稅，即使是偷渡者亦可通過報稅留下記錄，一旦美國政策允許，就可以憑藉交稅證明在美國調整身分。而由執照會計師代為報稅的好處，除了省卻報稅人對稅法不熟悉可能造成的困擾及錯誤外，專業的會計師經常能為報稅人合法地省稅。

許多會計師都認為，美國稅法是世界上最複雜的稅法，而且經常變化。但熟悉法律的會計師可以找到許多省稅的途徑。例如，夫婦一方如果有特別高的減稅費用，分開報稅就可能省稅。又例如，如果屋主將住宅前後左右的空地買下，將來連同住屋一起出售，就可以省去許多稅。單身者的房產增值25萬美元以內免稅，夫婦則增值50萬以內免稅。此外，利用一人一年1萬1000美元的限額轉移財產或所得給子女，就可以免除將來的贈與稅。

再者，股票交易人 (trader) 比投資者 ( investor) 在交稅上有利。因此，投資者可以根據自己的情況，在4月15日前向國稅局申報轉換身分。但是，在此情況下，如果今年報去年稅時，帳面上未脫手的股票必須用年底的市價結帳。

目前，紐約開業有執照的華人會計師事務所約兩百家左右，其中一部分有美國大會計師事務所的工作經驗。他們建議，若個人收入簡單，可以自己報稅；若比較複雜，還是聘請有執照的會計師為好。

美國稅法最為複雜

許多會計師表示，美國稅法可能是世界上最為複雜的稅法。一是種類繁多。例如，不同的人口、不同的年齡、不同的收入的人稅率不同。公司的類型不同，稅率也會不同。二是經常變化。國會經常通過新的法律，國稅局就要做出相應改變。例如，2003年共有一千多條法律作過修改。

紐約會計師沈寅指出，美國稅法非常複雜。1983年畢業於上海財經大學財政系的沈寅被分配到上海市財政局工作。1986 年，他來紐約丕士大學 (Pace University) 攻讀會計學碩士學位，畢業后一直從事會計工作。他說，稅是法律，會計是藝術。美國沒有會計法，有的只是美國會計師協會制訂的會計通用原則 (GAAP)。
他說，因為個人的情況不同，個人稅比公司稅複雜。兒童和大學生在稅收上就不同。個人收入的高低，對稅收的複雜程度也有影響。收入越高，稅收越複雜。收入來源的經濟形態越多，稅收越複雜。例如，有人買賣股票，屬於投資者 (investor)；有人對其他公司有投資，歸於合夥人 (partner)；還有人除了本職工作以外，自己辦有公司，是公司所有人 (owner)。這樣一來，個人所得稅就複雜很多。有的人經濟形態很多，光附表就有一百多張。他說：「政府天天講要簡化稅法，但是總是簡化不了。」儘儘管個人稅複雜，但個人稅收只佔整個國家財政稅收的40%，公司稅佔60%。

會計師陳琪錢也持有同樣的觀點。陳琪錢1989年從台灣來洛杉磯加州大學 (UCLA) 讀商業學士學位，1992年12月畢業，但早在那年5月就通過註冊會計師資格考試(CPA)。1997年碩士畢業后，她進入美國四大會計師事務所之一的安永會計師事務所 (Ernst & Young)的稅務部門工作。她說，該公司的稅務是幾大公司中最強的。2003年，她離開這家大公司，開創自己的事業。一開始先在自己家裡做，客戶多起來后，她就在法拉盛租辦公室執業。

陳琪錢表示，美國稅法非常複雜，「沒有一個人完全了解稅法」。稅法有黑白地帶，但在其中存在大量的灰色地帶。不同的會計師有不同的作法，不同的作法產生不同的結果。對大公司來講，換個作法一次很可能就能節省幾千萬美元。她有一個朋友的太太是政府的會計師，以前都是自己報稅，2003年請她做。她算出對方在幾年中多報了七、八萬的稅。她幫朋友在過去三年中找回三、四萬美元，三年以前的就不行了，因為「美國法律規定只能追回過去三年。」

華人報稅問題很多

一些華人會計師都說，報稅是每一個在美華人的必修課，也是華人會計師的主要業務之一。但是，由於許多華人過去沒有報稅習慣，缺乏正確的報稅觀念，因此，華人報稅中存在的問題很多。

資深會計師魏十洲對此就有深刻的認識。他在1961年自台灣中興大學會計系畢業后，1963年，去日本著名大學慶應大學攻讀會計學碩士學位，1967年再來美國進修。1968年，他進入具有一百多年歷史的猶太人會計師事務所查爾斯赫克特(Charles Hecht & Co.) 工作 。兩年後，他又轉到聯合愛迪生電力公司 (Con Edison) 做了三年會計。他離開前的職務是審計長助理(con-troller assistant)。1975年，他在紐約法拉盛自行開設事務所，是紐約最早的華人會計師事務所，也是目前美東地區規模最大的華人會計師事務所。

魏十洲認為，華人報稅問題最多的是開業者。不管經營的是商店還是餐館，記錄多數不完整，現金結算居多。收入很多沒有實報。儘管有銀行戶頭，但不代表實際收入，會計師很難做帳。他說，美國稅法有許多抵稅和免稅的條目，需要完善的設計。例如，工會的錢可以抵稅，為工作的進修費用也可以抵稅。留學生實習一年內的收入可以不交社安稅，持工作簽證的人就要交社安稅。因此，那些準備實習結束后回國的留學生可以不交社安稅，一旦繳付了就很難拿回來。

陳琪錢指出，華人沒有節稅和避稅意識，總想逃稅，總認為「只要不要我交稅，怎麼辦都行」。其實，很多華人可以合法省稅，根本不要緊張。她說，有很多省稅的辦法。例如，在59歲半和70歲半之間，如果往個人帳戶上存款然後再取出，就可以省很多稅。收入越高的人省的稅就越多。同時，公司的類型不同，交稅的差異也很大，這在公司成立時就應該考慮到。但是，有些華人成立公司時貪圖便宜，找沒有牌照的公司註冊，在名義上雖然省錢，實際上則吃了大虧。

來自浙江溫州的會計師宋文耀，大學學的是文學。1990 年來美國后，他改學工商管理，在聖若望大學讀工商管理碩士學位。畢業后，他曾在長島一家猶太人的會計師事務所工作幾年。他說，他從猶太人會計師那裡學到不少東西。一是敬業，二是認真。三個老闆每天早去晚回。猶太人辦事一絲不苟也對他影響很大。

宋文耀說，華人喜歡自己做老闆，做小生意的很多。他們比較節儉，報稅不喜歡找專業人士，總以為錢讓別人賺去了。但這常常是撿了芝麻，丟了西瓜。他說，有一個博士一年賺很多錢，有一次稅表在寄走前讓他看一下。結果，他讓這位博士省下一千多美元。博士連聲說「教訓」。宋文耀表示，隔行如隔山，最好每個人都把精力放在自己的專業上，讓其他專業人士處理專業事務。他說，有的客人打電話首先問他是否有執照，有執照才來。他認為這很重要，因為一旦國稅局查帳，會計師沒有執照就不行了。註冊會計師 (Certified Pub-lic Accountants) 是通過全國性的專業考試、並在該州註冊的會計師。

在紐約唐人街開業的律師常健曾為許多華人商家打稅務官司。他既有會計師的執照，也有律師的執照。他於1960年代自香港來美國留學，專業是航空工程。但他碩士畢業后找不到工作，因為這些行業需要安全檢查，外國學生根本不夠條件。1971年，他去紐約大學攻讀工商管理碩士，兩年後畢業在普華永道會計師事務所(Pricewater houseCooper) 找到工作，工作兩年後又轉到另一家大的會計師事務所畢馬威會計師事務所(KP-MG)稅務部門。因為對稅法感興趣，1975年他又去紐約法律學院 (New York Law School) 夜間讀稅法學博士學位。他說：「稅務就是法律，讀稅法對稅務工作很有幫助。」

他說，他為華人客戶打官司最多的是兩種：一是華人餐館偷稅漏稅；二是華人衣廠逃稅。他估計幾乎所有的華人餐館都有這個問題，因此，國稅局常派人來檢查，其具體方法有三種：一、現場察看收銀員每天收入多少現金。二、在停車場記錄用餐人數和飯菜價格，根據人數和價格算出一天的收入，乘以天數算出過去三年的營業額。三、去餐館供應商了解情況，看看進了多少貨物，推算出餐館的營業額。國稅局然後將這些推算的營業額與報稅額進行比較，差額部分就是偷漏稅，就要罰款。他說：「公司欠營業稅，股東和管理人員要負責任，賴不掉。」

>許多衣廠也有逃稅問題。這些衣廠收到客戶的付款支票后，到現金兌換店 (check cashing) 換成現金，扣除社會安全稅後發給僱員作為工資。此過程沒有任何文字記錄。而衣廠並沒有將僱主和僱員的社會安全稅交給國稅局，而是自己留下。國稅局可以從現金兌換店查對。常健說：「管理人員和股東對此要負責任。有的股東欠幾十萬到一百多萬美元。」政府現在不要他們坐牢了，只要錢，與以前不同。他建議華商一定要遵守法律。

減稅優惠不可錯過

魏十洲指出，美國的稅法複雜，並且經常變化。布希政府為了促進經濟發展，實行幾次減稅措施。他呼籲華人應該利用這些措施，盡量賺錢，合理省稅。

他說，2004年10月，布希總統簽署兩個稅案。第一個稅案是將三個稅貸延長至2005年底，其內容包括研發(research)、工作機會(work opportunity) 和工作取代福利 (welfare- to-work)。第二個是美國創職法案(American Job Creation Act of 2004)，其一半的稅文與國外公司有關。該稅法對國外銷售公司 (foreign sales corp.) 影響甚巨。例如，外銷補貼 (export subsidy) 與世界貿易組織(WTO)規章相勾ィ昴諢嶂鴆餃∠Ｍ夤按(foreign tax credit) 可以用來沖銷變通最低稅，但不能退稅。沒有用完者可以退一年進10年。

新稅法對一些生產事業減稅。這些生產事業包括農業、建築、結構、工程和能源等。
在2005年和2006年，國內生產事業的營業收入可減稅3%；在2007和2009年間；可以減稅6%；在2009年以後，可以減稅9%。但是，減稅額不得超過可稅所得或薪金的一半。

公司在國外賺取的利潤若投資美國，也有減稅優惠。例如，一年內分紅回美，再投資於董事會批准的資產，85%的紅利可以免稅，最高限額為五億美元。但分紅與再投資的費用不能減稅，外國貸款也不適用。

其他減稅的內容也很多。例如，公司行號的開辦費在五千元以內的一次報銷，超過者分15年攤銷。商用房地產的整修和改造可以實行 15年直線折舊。今年起沒有州稅的居民，可以查國稅局提供的減稅表減去銷售稅 (sales)。6000磅至1萬4000磅重的多功能休閑車(SUV)首年折舊為2萬5000元。

合法省稅範圍寬廣

魏十洲說，華人的商業活動牽涉面相當廣，因此省稅的方式也很多。報稅人比較去年和今年的收支，適度合法地轉移收支，有時也可以省稅。改變身分也能少交稅。房地產買賣的操作得當也可以省稅。

按新稅法的要求，民眾可以採取措施合理省稅。例如，那些在外國累積利潤者，可以繳納最高5.25%的稅，轉投資美國。營業利潤偏高者，可以在年終前多購買商用資產，特別是多功能休閑車，用50%的特別折舊減稅。公司發股息可能要比發年終獎金要省稅。如果年毛收入(AGI)少於10萬美元時，可以轉成羅絲個人退休帳戶 (Roth IRA)，但對準備退休者或59歲半的人來說無此必要。

轉來移去也是省稅之法。例如，子女工作所得少於標準減稅額者免稅，減稅額去年是4850美元，今年為4950美元。另外，18歲以下替自雇父母工作者免社安稅。未滿21歲者免聯邦失業稅。子女小於14歲、非工作所得少於800美元者免稅。但800美元至1600美元者只繳納10%的稅額。每年給子女1萬1000美元的可以免繳贈與稅。此項贈與不得附帶任何條件或限制，可以貸款付息，但不能給出又拿回。轉移有增值的財物給子女，也同時轉移資本盈利，免贈與稅的額度為一百萬美元。

變更身分也能省稅。例如，高所得者可以讓上大學的兒女獨立報稅，以便領取獎學稅貸。為了撫養親人而變成戶主 (Head of Household)也可省稅。但撫養有六個條件，缺一不可。失去配偶而又撫養子孫者，可以兩年內報婚合稅 (Joint)，享受低稅率。住屋如增值超過25萬美元，失偶之年應出售，因為增值50萬美元以內全部免稅。

房地產買賣的有效操作也能省稅。例如，五年內住滿兩年的房屋，出售時增值部分免稅。免稅額為一人25萬美元，兩人50萬美元，因工作或健康原因在規定期限內搬限內搬家者除外。離婚後在規定期限內出售，有部分免稅。增購租賃房地產房貸與折舊會招致損失，一般均可減稅。增購房屋不能租賃出者，充當第二住屋或度假退休住屋，利息和地稅可以減稅。出售房地產時可以用類似交換 (1031 Like-Kind Ex-change) 或分期付款 (installment) 的方式來延稅。但交換后兩年內變賣者，延稅無效。租賃房屋一定要折舊，折舊期為27年半，不折舊稅基照減，折舊沒減過稅也要繳納25%的稅。但是，第二住屋折價出租給朋友和同事時，算是私用，租賃損失不能減稅。

商業活動減稅方式

與一般美國人相比，華人買賣股票的比例較高，從事小商業的比較多。有的是因為急於賺錢，有的是因為沒有合法身份，不得不自立門戶，經營餐館和商店。他們可以利用稅法中的條款省稅。

美國稅法鼓勵長期投資。例如，長期資本盈利享有 15% 或 5% 的稅收優惠，有效期到 2007 年。年終前，長期盈利者應按兵不動，短期盈利者可以用長、短期虧損去沖銷，長期虧損者可以用短期盈利去抵沖。避免洗售 (wash sale)，即在30天內買賣同一或類似股票，如非得如此，就要用個人帳戶同時買進。另外，無值股票可以在七年內註銷，修正申報。

如果是自營的商用財產，省稅機會更多。找出最低所得稅和遺產稅下的薪金、房租、股息、資本盈利和社安福利等的均衡點(Equilibri-um)。資本盈利可以充當投資所得，藉以提高投資費用如利息的減稅額。如果稅階高於15%，長期資本盈利可以沖銷投資費用，能夠省稅。財產總額超過免稅遺產、且準備退休者應變賣增值財產，享受優稅，再用每年1萬1000元的贈與轉移給後輩，能省下 48%的遺產稅。2004年免遺產稅的遺產為150萬美元。

商業活動也有不少地方可以減稅。例如，外出進行商業活動，里程消耗也可以減稅。2004年商業哩費為每哩37.5分，慈善活動的里程消耗費是每哩14分，醫療與搬家的哩費與之相同。停車和路費不在哩費內，可以呈報得償或減稅。2004年，出差夜宿每夜126美元和一天三餐36美元減稅，但餐娛費只有50%可減稅。自雇者不適用126美元夜宿，但三餐可用36美元減稅。去外地或外州工地的臨時工作不能超過一年，且一年內不得超過35天，否則不能減稅。私車商用依哩程數報銷償付。固定的用車費是變相的薪金，必須扣稅。

減稅的地方還有很多。例如，從2004年起，公司的慈善減稅為可稅所得的11%。包裝設計可以減稅。專利和商標設計如超過五千美元，必須資產化后，分15年攤銷。從2004年起，個體戶(sole proprietorship) 的商業
費用少於五千美元者，可以用表格(C-EZ)報稅。如果發給總經理或股東的年終獎金太大，國稅局視為分紅股息(dividend) 而不能減稅。股東要多繳納15%的股息，而國稅局就可收到雙重課稅的利益。



利用醫療退休帳戶

在美國，如果沒有醫療保險，一旦生病就很困難。因此，沒有醫療保險者應設立醫療儲蓄帳戶，享受稅收優惠。同時，退休帳戶是退休后的生活保障，可以利用稅收政策上的優惠來完成。

法律規定，醫療儲蓄帳戶的收入免稅，償付醫療費不列入所得。如果醫療保險的自付部分 (deductibles)，家庭超過兩千美元或單身超過一千美元，沒有醫療照顧 (Medicare)，且不是受撫養者，可以設立醫療儲蓄帳戶 (Health Savings Account)。個人的減稅額以自付為上限，但不得超過一定界限。家庭的上限是5150美元，而單身的上限是2600美元。1950年以前出生者，可以追加500美元。

如果醫療儲蓄帳戶的錢用於醫療以外，除必須列為所得交稅外，還要罰款10%。但年屆65歲、死亡或殘障者的領用，免於處罰。沒有用完的餘額延入明年。公司行號可以設置醫療儲蓄帳戶，存入金額可以減稅。員工用此償付醫療費可以免稅。唯一的條件是不可厚此薄彼，欺下護上。沒有工作收入 (earned income) 者也可設立。

退休金的帳戶也有稅收優惠。例如，把個人退休帳戶(IRA) 轉換成羅斯個人退休帳戶(Roth I-RA) 后，如市價大跌，可以在10月15日前原封不動移回。用1040-X表申報退稅，同時用8606表申報可稅的個人退休帳戶。羅斯個人退休帳戶如貶值而有資本虧損者，可以全部脫手。虧損列為其他列項減稅，但受年總收入2%不能減稅的限制。同時，未滿59歲半者必須繳納10%的早提罰款。個人退休帳戶一切均以年事最高的收益人為計算準則，不可用信託過繼。但它可以分發到受益者的信託，以達成最高稅益。

公司發放股票退休金時，不可滾入個人退休帳戶，以確保增值的部分享受15%的優稅。若個人退休帳戶用於學費或醫療，可免10%的早提罰款。若提取公司的退休金，會被罰款。在宣布破產前，把個人退休帳戶滾入公司的退休基金帳戶，債權人無權提取。

個人退休帳戶還有其他用途。首次購買住屋就可以提前提領個人退休帳戶而不會受罰。「首次」的概念是兩年內不擁有住屋。早提的金額不得超過一萬美元，買主不一定是自己，可以是直系親屬。購買首屋時可以借出個人帳戶120天而不受罰款，一年內只能動用一次。離婚時除非法庭判定瓜分退休基金，不可動用。若動用除了交稅外，還可能被罰款。個體戶可以設立基奧退休基金 (Keogh) 和個人401(k)(So-lo)。前者如果是收入的20%以內可免稅，後者2004年最高免稅額是1萬3000美元。

如實報稅保留記錄

魏十洲說，華人在個人報稅前應先複審去年的稅表，推出今年的稅況，標明變項，作為備忘，然後找出省稅的方案。如果情況比較複雜，應立即找會計師，越快越好。趁會計師沒有進入情況，能多花時間在先到的客人身上。

魏十洲說，報稅人人有責。民眾一定要小心申報2004年和2005年的稅款。國稅局將企業的隨意查稅延遲至2005年才開始。他說，第一次拿到低所得稅貸 (earned income credit) 的民眾要確定沒有漏稅的收入，以免被查。如果僱主進行教育、訓練和監視僱員的小帳申報，國稅局就不會來查小帳合同(special tip audit relief)。

他說，避免罰款有許多辦法。最好的辦法是繳足100%的去年或今年的90%的稅款。如果年收入超過15萬美元者要繳足110%去年稅款。提高薪金扣繳或年底前提高州稅預繳。發現報稅有誤，自動修正，附上原因表格 (Reasonable Cause)。國稅局的政策是不遲不罰。如果來不及在4月15日以前報稅，可以在4月30日以前通過電子報稅 (E-File)。他提醒說，自2004年起，遲繳薪金稅的罰款可以因使用聯邦電子付款(EFTPS)而解除，但必須使用四次電子付款后，國稅局才會退款。

他說，華人應該養成一個好習慣，就是保存好所有的記錄，為報稅和其他用途提供方便。他建議華人每個人都有個大紙袋，將所有的票據都放在裡面。儘管以後整理比較麻煩，但也比什麼都沒有強得多。

在個人或家庭的投資理財上開源比截流更為重要.報稅只是截流,但投好資就是開源.

補充一點，每年的四月十五日，是報稅的deadline. But it is not the real deadline. you can file an extension and file your tax return on or before August 15. I have been doing this for last several years. However, you still need to estimate your tax, and pay the tax by april 15, otherwise you have to pay interest on that.

if you have not filed your tax return, don't worry. you still have plenty of time to do so.