加拿大自雇與小生意報稅技巧（上）

自雇與小生意

1. 如何確定是自雇還是受雇？

確定是自雇還是受僱主要取決於你對所做工作的控制程度。 一般來說，如果你

自己控制工作的時間，地點，和方式；
自己提供工具，即負責維修；
自負盈虧並支付費用；及
把這部分活動當做你自己生意的一部分。
那麼就是自雇。

反之，如果你的僱主

決定你的工作地點，時間，方式；
確定你的工作時間的長短；
決定你工資的多少；
監督你的活動；及
評估你的工作質量。
那麼你就是被雇。

2. 自雇和被雇在稅責上有什麼區別？

自雇可以抵扣發生的相關費用；
自雇不能參與聯邦失業保險計劃，不需交EI；
自雇須交上份的CPP；及
自雇須議按季分期付款的形式上繳所得稅及CPP.
3. 一些特殊行業自僱人士 EI 的特殊規定

以下行業的自僱人士，如本人不是所在工作單位的所有者，即使你在稅法定義下屬於自雇，你仍然有權享受 EI 保險，而且你的僱主必須為你交僱主部分的 EI並提供T4.  這些行業是：

理髮師及髮型師；
計程車及客車司機；及
職業介紹所工作者等。
4．抵扣生意用家庭住房支出應注意哪些方面？

稅法對生意用家庭住房支出的抵扣有一些嚴格的規定，了解和掌握這些規定是必要的。

第一，抵扣生意用家庭住房支出須符合以下兩條的其中之一：

是開展生意的主要地方，或
該空間只用於生意及經常在此接待客戶；
第二，如提折舊則會影響將來住房出賣時的資本增值計稅的計算；

第三，當年抵扣額不能超過抵扣前的盈利，未抵扣部分可結轉到以後年度使用；及

第四，生意與個人共用部分支出須按面積及時間比例分攤。

可抵扣的支出包括：

取暖費：
水電費；
保險費；
維護費；
房屋貸款利息；
財產稅；
折舊；及
房租等。

5． 計程車及計程車輛怎樣計提折舊？

稅法規定計程車及出租用車的折舊比例高於一般行業的生意用車。一般行業為30%而計程車及出租用車的折舊比例為40%。

6．家庭幼兒園可抵扣哪些費用？

自雇型家庭幼兒園可抵扣以下費用：

廣告費；
生意稅費，執照費，及會員費等；
維修費；
經營管理費；
車輛費；
辦公費；
用品用具；
食物；
法律，會計，及其他專業服務費；
工資及福利；
郊遊參觀；
折舊；
生意用家庭住房開支；
電話費；
培訓費；及
健康保險等
其中，食物及郊遊參觀是兩項只適用於家庭幼兒園的可抵扣費用。一般行業無此兩項支出。

7．哪些職工福利不須申報繳稅？

一般來說，職工福利均可以記入公司成本，但多數須以職工收入的形式在 T4 表上反映並在個人報稅時加以申報。對於既是僱主又是職工的小型公司來說，發放這些福利毫無意義，只不過是從僱主的左邊的口袋拿出放入其右邊的口袋。但有些福利則不然，這些福利在一定限度內個人不須申報繳稅，公司還可以進成本。了解和運用好這些福利有時是很有意義的。

現行的免稅福利包括：

$500 以下非實物性節日或生日禮品；
$500 以下非實物性獎勵；
按規定標準發放的公司用個人車補貼；
邊緣地區臨時性工作的交通及食宿補貼；
與殘疾職工相關的各種補貼；
面向所有職工的以成本價出售的本公司產品；
邊遠的區及特定情況下的職工子女就學補貼；
人均 $100 以下的全體職工聚會補貼；
超標準部分免費住房；
公司支付或報銷的符合規定的因工作需要的搬家費用；
$650 以下的意外性的搬家補貼；
不超過 1/3 工資收入的市屬公司管理人員崗位津貼；
公司提供的商業用個人車輛的免費存車服務；
公司支付的職工醫療健康保險；
公司支付的以公司為主要收益對象的專業人士會員費；
公司免費提供的面向全體職工的娛樂健康設施；
公司支付的以公司為主要收益對象的社會俱樂部會費；
公司包銷的因公需要的職工配偶的陪伴性差旅費；
加班 3 小時以上的非經常性加班餐費；
公司支付的為安全考量的交通費用；
公司支付給臨時職工的遠途工作（ 80 公里以上）交通費用；
公司支付或報銷的與工作有關的學費；
公司發給的有公司標誌的工作服，安全靴等；及
各種特區津貼等。

值得提出的是，不是所有的免稅福利都適用於每家公司。各公司必須按照公司及職工的具體需要而定。沒有需要的福利是一種浪費，無論是否免稅。

8．創辦有限公司的投資及債權損失如何申報？

這類損失稱作商業投資損失。一半的商業投資損失可以首先沖抵當年的非資本性收入。收入不足，未能全部沖抵的剩餘部分可沖抵以前三年及以後七年的非資本性收入。規定期限內仍未抵足的剩餘部分即轉為資本性損失抵扣第八年及以後年度的資本性收入。

9．有限公司的董事能否以管理費的形式領取報酬，不繳CPP?

最近許多人詢問是否有限公司的董事能以管理費的形式領取報酬，不繳CPP。 答案是否定的，不能。支付報酬是否需要繳CPP是以報酬的性質決定的，不是以其名稱來決定的。不論你稱它是 」Director』s Fees 「 還是 「Management Fees」，只要是付給懂事的報酬就要按規定扣繳CPP。巧立名目是無濟於事的。

Amounts subject to CPP contributions

honorariums from employment or office, a share of profit

that an employer paid, incentive payments, directors™

fees, management fees, fees paid to board or committee

members, and executor™s, liquidator™s, or administrator™s

fees earned to administer an estate (as long as the

executor, liquidator, or administrator does not act in this

capacity in the regular course of business);

10．能否給子女及配偶發工資並抵扣稅？

回答是肯定的，只要滿足以下全部條件：

由你支付工資；
他們的工作是必需的；及
工資水平與僱用外人相當。

另外，你必須保留支付工資的記錄及原始憑證，如返回的轉賬后的支票。如付現金須保留簽字的收據。

11．農牧業報稅

農牧業是政府鼓勵的基礎工業之一，稅務政策亦有一定程度的傾斜。下面是一些常見的特殊規定：

報稅時收入項目須按產品名稱分列（統計需要）；
可任選權責發生制（含庫存）或收付實現制（不含庫存）- 但改變方法須經國稅局批准；
許多農牧產品銷售時不須收GST，但發生費用時所付的GST可申請退還並以此抵減費用；
和一般行業比較增加了許多農牧業專用費用項目，如牲畜，種子，肥料等；
如採用收付實現制並有虧損者必須將部分或全部庫存記入收入以減少賬面虧損；
如果農牧業收入不是你的主要收入來源，那麼當年所能抵扣的虧損是有限制的，其餘部分可抵以前三年或以後十年的農牧業收入或農用土地變賣增值（含在虧損中的利息及財產稅部分）；
如果農牧業活動不是商業性的，則不能抵扣任何虧損；及
轉讓農莊資產給子女及配偶可延後到出售時繳稅。

12．什麼情況下自僱人士或小業主可抵扣私人醫療保險？

抵扣私人醫療保險滿足以下條件：

本年或上年自雇收入佔全部收入的50%以上或非自雇收入少於$10,000；
經常性地參與有關業務活動；
保險費只投保你自己及家人；
保險費最高限額：每年每個成人$1500，未成人￥750；及
無人為此申報醫療費抵扣。

13．零售業報稅應注意什麼？

零售業一般是指服務於最終消費者的銷售行業，包括：方便店，副食店，雜貨店，餐館，咖啡店，酒吧，電腦零售及維修，租車行等。

這些行業與一般行業的最大區別在於：須有營業執照（Vender Permit）並按規定繳納省方的消費稅（PST）。PST 的申報期一般有以下幾種：

· 月報（Over $1,000）；

· 雙月報（$666.01-$1,000）；

·  季報（$333.01-$666.00）；及

·  半年報（Up to $333.00）。

另外，別忘了向供貨商出示「購貨免稅證明「 即「Purchase Exemption Certificate」 以得豁免PST。

14．各種不同類型的有限公司的現行適用稅率是多少？

A．加國居民控制的私有公司 CCPC：聯邦 13.12%，安省 5.5%，合計 18.62%；

B． 其他私有公司：聯邦 22.12%，安省 14%，合計 36.12%；

C．有或上市公司：聯邦 22.12%，安省 14%，合計 36.12%；

D．公有或上市公司控股公司：聯邦 22.12%，安省 14%，合計 36.12%；及

E． 其他公司：聯邦 22.12%，安省 14%，合計 36.12%。

15．受雇性傭金和自雇性傭金稅務上有何異同？

傭金從僱工性質上可分為受雇性傭金和自雇性傭金兩種。一般說來收到前者時已被扣掉所得稅，CPP，及 EI ；後者則沒扣。　因而，自雇性傭金須在個人報稅時補繳雙倍的CPP但沒有EI的問題。兩者的共同之處是：都可能抵扣費用，只不過所用的欄目不同罷了。

16． 僱用非加國居民及支付服務費用給非加國居民及公司時如何扣稅？

需要分幾種情況加以說明：

A．長期經常性僱用非加國居民 - 和加國居民僱員一樣扣稅，稅務協議國居民需經稅務局批准方能免扣；

B． 支付給非加國居民個人或公司的服務費需扣除15%的所得稅；

C．支付給外國演員或電影公司的費用需扣除 23% (Part XIII Tax for Acting Services) 的所得稅，選擇支付 Part I Tax 的報稅時多退少補；及

D．支付給非加國居民的的利息，紅利，租金，使用權費，養老金，退休津貼，或其他類似的被動性收入（非僱工性，非經營性）須扣除 25% 的 （Part XIII Tax） 所得稅。稅務協議國居民需經稅務局批准方能減扣。