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新稅務改革-法規執行和責任

作者：johnye74 於 2018-8-29 10:35 發表於最熱鬧的華人社交網路--貝殼村

通用分類:法律相關

2018年開始執行的減稅和就業法（Tax Cuts And Jobs Act - TCJA)是美國30年來最大的一次稅法改革。新法律反映了一系列的商業凈減稅政策。同時，新稅法也修改了不少法規執行和責任要求。業者不但需要充分利用新稅法的鼓勵政策，也需要對稅務管理的細節有一定的準備。以下是一些新的稅務法規執行和責任要求的介紹。

稅法改革前，如果業者有準確度犯錯的行為，除了需要補稅和罰利息外，比較嚴重的出錯還有需要罰款的可能。如果業者的稅差超過10%或$5,000的相對高數目，稅法6662要求懲罰失誤中的20%的稅差。稅法改革增加了對透明實體20%稅務減免的失誤責任。如果在透明實體稅務減免上業者錯誤超過5%，稅法6662(d)(1)(C)就要求懲罰失誤中的20%的稅差。公司懲罰一般還是按照10%或$10,000,000的相對低數目來執行。在關於轉讓定價的要求上，新法律還是按照200%/50%的差價要求來執行，也有$5,000,000凈差價或10%毛利的計算。關於價位評估失誤，還是按照150%/$5,000(公司$10,000)的相對高數目要求來執行。最後，如果業者有大犯錯的行為（一般的取決數目是準確度犯錯的2倍），懲罰程度將是40%的稅差。

如果公司有頒發給員工獎勵股份，稅法83對員工的股份報稅時間有要求。一般來說，如果員工的股份不再有附帶的要求，也有了市場價值的肯定，一般要在當年按工資報稅。稅法83可以讓員工選擇按當年的價值數目，不管有沒有附帶的要求來報稅。報稅後的升值就有享有資產升值稅率的優惠。新稅法83(i)要求公司頒發合格的員工獎勵股份時，需要在30天內通知員工，告訴他們稅法83的選擇可能。如果員工選擇當年報稅，新稅法3402(t)更要求僱主代政府預提37%的個人收入稅。

另外，美國報稅者如果擁有超過10%的境外公司或合伙人公司，需要每年上報境外公司或合伙人公司的業績。如果報稅者不按期上報，稅法6038將會有$10,000或公司收益相對高數目的懲罰。新稅法6038A還有要求美國公司上報海外持股超過25%的股東情況。如果美國公司沒有按期上報，罰款將會是$25,000。

稅法改革后，美國的合伙人公司的股份買賣上，將會增加一項美國聯繫收入的預提（effective connected income withholding）的要求。合伙人公司的預提制度是有相當的考慮需要。一般來說，國外股東在合伙人公司的利益有兩種預提制度。第一，如果收益的部分是利息或分紅等，合伙人公司需要代政府預提30%的收益（可以按股東的國家稅務條約來執行，如中美的稅務條約有10%的預提好處）。如果收益的部分是普通營業而來，那麼合伙人公司需要代政府預提21%（股東是外國公司）或37%（股東是外國人）。稅法改革后，如果國外股東把股份賣給美國人，那麼美國買主需要注意的是，如果合伙人公司的業務有部分是普通營業，不管有多大的部分，必須代政府預提10%的過戶數目（這種過戶數目的預提有像房地產過戶數目的預提做法，不過房地產過戶數目的預提是按15%來做）。新稅法的要求對於買主是一個難度。我的建議是找合伙人公司來代理。合伙人公司可以通過計算，來證明當年合伙人公司的盈利部分中有多少是屬於普通營業而來，然後有多少是分配給賣主。通過合伙人公司的計算，代政府預提的金額需要由合伙人公司做預提。剩餘的部分可以放心的付給賣主。