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新稅務改革-商業人工開支新分析

作者：johnye74 於 2018-8-21 09:30 發表於最熱鬧的華人社交網路--貝殼村

通用分類:法律相關

2018年開始執行的減稅和就業法（Tax Cuts And Jobs Act - TCJA)是美國30年來最大的一次稅法改革。新法律反映了一系列的商業凈減稅政策。同時，新稅務改革也帶來一些商業人工開支的新制度，希望業者們有可能的話，做新的分析和準備。

首先，新稅法199A對擁有透明企業的業者有20%的個人收益減免。其原因是由於美國的公司稅率有從35%減到21%，為的是公平和鼓勵透明企業的業者創造就業機會的需要。如果一些行內的朋友中需要共同創業，可以考慮放棄拿工資的做法，改成以合伙人公司或S Corporation的加盟做法，效益可以是比拿工資的做法要好。合伙人公司另外有更優越的好處，能把服務費用改換成合伙人公司利益。兩年後轉手出賣后的收益將會得到長期投資的優惠稅率，只是普通收入稅率的一半左右，而且不需要交工資稅和社會安全稅等。如果是投資方面的業務，利益的擁有期限需要在三年以上。

公司員工鼓勵獎金方面，新法律允許私營公司某些員工推遲時間報稅，可以自己安排某些股票期權和限制性股票單位的補償（RSU）的徵稅時間。如果有合格股票授予給合格員工，之后員工可以在歸屬后30天內進行選舉以延遲納稅。新稅法83（i）的做法比以前的稅法83（b）有更好的優惠，因為它不再要求受到鼓勵獎金后需要馬上交稅。推遲交稅的股權的交稅時間是：1.股票可轉讓的第一個日期 2. 員工成為不合格員工的日期 3. 股票變得能有成熟的證券市場交易 4. 歸屬后五年的日期，或 5. 員工撤銷選舉的日期。同時，公司必須在年內製定書面計劃,要包括不少於80％提供服務的員工。還有，同一年內，所有員工都必須授予股票期權或RSU其中之一，但不可以兩種同時做。新法律還規定稅法83條，除了83（i）選舉條外，不適用於RSU。也就是說RSU不符合83（b）選舉條件。

其它的一些員工福利我們再來談談。在退休金方面，新法律規定的總年度增加稅法457的豁免，可以提供服務獎勵給真正的志願者，任何一年的補貼能達到$6,000。第一年後再按年度生活費指數調整。如果計劃是設定受益計劃，該限額適用於精算現值累計的服務獎勵總額的任何一年的服務。例外，為了鼓勵僱主對有償家庭和病假的付出，而給與回扣的獎勵。新法律允許符合條件的僱主得到相等的回扣。這些僱員在家庭和醫療方面的任何請假時期內（FMLA），如果僱主計劃的補貼付款率為通常支付給員工的工資50％以內，僱主可以拿到的獎勵數目是在合格期間支付給符合條件的員工的工資額的12.5％。50%以上，每增加1%的付出，（但不超過25％），回扣的數目是0.25%。另外，新法律擴大了範圍稅法162（m）並廢除了高管年薪限額100萬美元的例外。新規定擴大高管員工的定義，除了包括行政執行官，首席財務官外，還包括前三名收入最高的員工。還有，新法律將會對免稅組織支付高管超過100萬美元外的薪酬徵收等於公司稅（21％）的稅務。免稅組織指的是按501（a）條得到免稅待遇的組織。還有，新法律規定從一種類型的IRA需要重新定性為另一種IRA的類型將會不再適用於轉換為羅斯IRA。新的法律規定在對羅斯IRA的轉換貢獻不再被重新定性為對傳統的IRA的貢獻。