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新稅務改革-商業資產折舊

作者：johnye74 於 2018-7-24 09:29 發表於最熱鬧的華人社交網路--貝殼村

通用分類:法律相關

2018年開始執行的減稅和就業法（Tax Cuts And Jobs Act - TCJA)是美國30年來最大的一次稅法改革。新法律反映了一系列的商業凈減稅政策。同時，新稅法提供更優惠的商業資產折舊應用，目的在於通過增加業者能在當年新投資開支的折舊有用程度，從而直接地暫時推遲商業利潤的徵稅時間。正是因為新法律鼓勵業者增加在商業資產的投資，從而在經濟上帶動起對整個製造業的投入。從政治的角度來說，該政策也避免了光靠減稅帶來的低效率的後果。因為如果稅率減得太低，對以後國庫的衝擊會有一定的可能。相對來說，如果通過推遲徵稅來鼓勵商業資產的投資，可以間接從新就業者的稅務中得到國庫的來源，應該是可通的。而且，因為該政策只是推遲商業利潤的徵稅時間，對國庫的收支平衡不會帶來很大的麻煩。以下是新稅法179和168的分析。

稅法改革前，小的業者能選擇稅法179的當年設備開銷數目是$500,000。如果業者當年的設備資產投資超過$2,000,000，稅法179的當年設備開銷數目會受到減縮。稅法改革后，小的業者能選擇稅法179的當年設備開銷數目增加到$1，000,000。超出設備資產投資額也會增加到$2,500,000。但是稅法179包括的只是新的設備。而且，設備必須是在稅法改革后買到的。即使是稅法改革后投入使用的設備，如果是稅法改革前買到的，還是得用回$500,000的數目。

我們再來談談新稅法168的使用。跟稅法179不同，稅法168的包括範圍沒有限制。除了設備外，在房地產方面的裝修，如店鋪的裝修，樓房使用的改建等，也可以得到優惠。還有，新稅法168還包括新買的二手設備。業者不再為了買到二手設備而放棄當年的開銷可能。更比稅法179好的是，稅法168沒有能開銷的上限。這就是說所有大中小企業都有一樣的待遇。

詳細的說，改革前，稅法168的適用設備必須是新的設備。嚴格的要求往往給業者帶來很多的顧慮。如果業者在汽車行買到一部有3，000mile的汽車，法律可以說這部車不是新的嗎？又比如業者在網上通過投標買到一台新款的電腦。在打開箱子后，發現該電腦有回廠修過的可能。這時候的業者會不會需要擔心稅局能找到該電腦曾經被註冊過的記錄而招到罰稅的可能呢？可以想象的出，以前的稅法168的適用可以有模糊的地方。但是，在改革后，所有買到的設備都有同樣的待遇。

例外值得再提醒的是新稅法168的也能用於房地產方面的裝修。除了店鋪的裝修，地面的設施投資外，樓房使用的改建也是一個很好的利用範圍。只要不是新加建的部分，如果是普通的翻新或提高雅觀，都有當年開銷的可能。希望房地產的業者重視這些優惠的用法。因為當年開銷的部分可以用來抵高稅率的普通收入，而以後從新裝修部分得到的效益卻可以按優惠的增值稅率報稅。

最後需要關注的是，因為新稅法對凈經營虧損有相對的約束，如果業者有太大的個人凈經營虧損，超過上限的部分不可以用來當年抵稅。而且，公司的凈經營虧損只能抵稅於當年凈經營收入的80%的部分。

由此看來，稅法改革后，商業資產折舊對各種事業特別是房地產的業者來說是一個不少的鼓勵。如果計劃得好，其效益是值得業者重視的。當然了，就像投資一樣，如果對稅法的理解不全面，業者還是可以找專業人士來幫忙分析。

葉思明律師,會計師,JD,TAX LLM,MBA,MSF 202-683-7937 johnye@yespllc.com