johnye74

https://big5.backchina.com/?377112

新稅務改革-透明實體收入豁免

作者：johnye74 於 2018-7-18 09:27 發表於最熱鬧的華人社交網路--貝殼村

通用分類:法律相關

2018年開始執行的減稅和就業法（Tax Cuts And Jobs Act - TCJA)是美國30年來最大的一次稅法改革。新法律反映了一系列的商業凈減稅政策。其主要的新公司收入稅率（21%）應該可以對美國在全世界的稅務競爭力有優越的提升和推進。同時，國內企業業主收入稅務也會有相對的縮減，目的在於給美國國內的經濟和就業帶來長期的鼓勵和支持。以下是透明實體收入豁免的應用方法。

透明實體(pass through entity)指的是沒有需要交公司級別稅務的企業模式，如合伙人公司，S公司，獨資經營者，信託，遺產戶，和房地產投資信託。透明實體在美國的應用很普及，原因是除了沒有雙重課稅的負擔外，其經營方式也比較靈活。這次j稅法改革方針本來可以通過減個人稅率來執行，但是由於政治的考慮，通過減企業業主收入稅務的做法能提升改革方針的口碑，而且可能會帶動起就業率的提升。

這次透明實體收入豁免的用法是企業業主的收入能有20%的豁免。其豁免的收入必須是合格商業利潤，等於是合格商業利潤中的20%不需要交稅。同時，透明實體收入的豁免是有一定的難度的。個人收入高於$157,500(夫婦$315,000)的話，豁免的數額必須通過（a）就業工資的50%或（b）就業工資的25%加企業硬資本的2.5%來計算。除此之外，個人收入高於 $207,500 (夫婦$ 415,000)的話，透明實體的要求是不能從事於專業的服務業務行業，如醫護，法律，金融，會計和藝術等等。其它的缺點是，透明實體收入的豁免額如果在當年沒有用完，不可以保留到以後用。而且，如果業主當年有企業的虧損，其虧損的數目會被下一年的收入吸收，而造成下一年豁免額的損失。

例如，H和W是夫妻。在提交的聯合報稅表上，他們報告應稅收入為375,000美元。 W有一個合格的交易或業務，而不是指定的服務業務。該業務的QBI是75,000美元，其中的20％是15,000美元。 W公司支付的工資份額是2萬美元，W-2工資的50％就是1萬美元。該業務具有的合格財產是2萬美元。因為該業務中50％的W-2工資超過W-2工資的25％以及合格財產的2.5％，最低應該可以有1萬美元的豁免額。由於H和W是高收入，而且W-2工資的支出不夠，15,000美元的可能豁免金額會減少了3,000美元（15,000美元至10,000美元的差額的60％（375,000-315,000美元）/ 100,000美元））。結論是H和W只能享有12,000美元的豁免額。

再例如，W的業務屬於會計的個人獨資企業，QBI是20萬美元，向員工支付10萬美元了工資。由於是會計的的業務，W的適用百分比為40％（1 - （（$ 375,000 - $ 315,000）/ $ 100,000））。這時候，20萬美元的QBI被減為80,000美元。同時W-2的工資也會被減到40,000美元。這時候，豁免額將是由80,000美元的20％或40,000美元的50％中的較小者來計算。結論是H和W只能享有16,000美元的豁免額。

需要注意的是，業主的數目支持和文件保存要有很好的整理。錯誤或不當的豁免額將會有嚴重的效果。

葉思明律師,會計師,JD,TAX LLM,MBA,MSF 202-683-7937 johnye@yespllc.com