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新稅務改革-機會區收入減豁免

作者：johnye74 於 2018-7-9 11:07 發表於最熱鬧的華人社交網路--貝殼村

通用分類:法律相關

2018年開始執行的減稅和就業法（Tax Cuts And Jobs Act - TCJA)是美國30年來最大的一次稅法改革。新法律反映了一系列的商業凈減稅政策。最新出台的一項減稅鼓勵政策名為Qualified Opportunity Zones-減免豁免機會區。減豁免機會區其名就是它的減稅來源，目的在於給美國各地相對勞乏的經濟和就業帶來長期的鼓勵和支持。以下是機會區收入減豁免的應用方法。

機會區收入減豁免計劃跟以前的一些災區重建和扶貧投資的稅務優惠計劃有相似，如Gulf Opportunity (GO) Zone，Qualified Liberty Zone, New Market Tax Credit (NMTC), Low Income Housing Tax Credit (LIHTC) 等等。機會區收入減豁免計劃的不同在於它的覆蓋層面的廣和執行效率的高，比以前計劃中的繁瑣執行規則有相當大的優化。第一，它的政策批准不再需要國會每年分配和當地政府複審，相對減低了投資者的難度。第二，它的效益在於減稅和免稅，比以前的退稅做法可以說是更直接了當。第三，它的覆蓋地區不再是一些行內人才懂的低收入區域，而是每個州郡公開的低經濟活動地方。就是說，投資者不需要擔心找不熟悉的或不理想的低收入地方了。如果當地有相對的開發落後但不一定是貧窮的地方，只要在美國政府名單列明，就可以投資了。讀者可以看得出來，這些政策的出發點在於鼓勵勞乏地方的經濟發展，而比不是針對治貧的需要。舉個例子，在馬里蘭蒙郡的East West High Way，有一段屬於Silver Spring和Bethesda的交界地方。這個區離高收入的Silver Spring 和 Bethesda 市區不遠，但是由於是相對的比旁邊的好區的收入低了20%，而成為有需要提拔的機會區。

在談過機會區的政治背景和靈活程度后，我繼續解說其減稅和免稅的做法。首先，投資者需要設立一個專門的公司來進行投資，其目的在於賬務和財務的根據和證明。第二，投資者需要買下機會區的一個資產，如房子，店鋪，企業等。第三，投資者的事業資產要佔公司總資產的90%。第四，投資者要在買下機會區資產的30個月內，加倍投資於該資產上。如果投資者的資金來源是由現有的投資（如股票，房地產等）收穫而得到，那投資者的現有資本收益可以享有延稅的優惠。再有，在繼續保持投資的第五年，原來的資本收益可以享有10%的減稅優惠。如果繼續保持共七年，原來的資本收益再更享有5%的減稅優惠。在第七年，延稅的優惠結束，剩餘的稅務數目當年付清。最後，如果繼續保持投資總共最少10年，那麼這十年或以上的投資過程中賺到的資產升值將會得到完全免稅的優惠。

舉個例子，陳先生2016年以$500,000買下的股票現在增值到$1,000,000。陳先生在12/31/2018把股票賣出，本來需要交$100,000的增值稅。如果陳先生在6/30/2019前（180天內）在Silver Spring機會區用增值的數目買下一塊$500,000的地，那最少$100,000的稅先不要交。如果陳先生能在30個月內，再加$500,000投資在這塊地上，如蓋兩個房子，那麼陳先生就坐枕無憂地享用機會區收入減豁免計劃了。在第七年（04/15/2027），陳先生只需要交回$85,000的稅。如果陳先生蓋的房子在十年內升值到$2,000,000，普通情況下本來要再交$200,000的升值稅。但是由於陳先生投資於機會區，這時候，陳先生能再享有$100,000的免稅。等於說，陳先生從$500,000的總投資到$2,000,000的總回收，只需要交$185,000的稅，凈稅率是12.3%，比普通的20%稅率可以說是不值一比了。