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稅改法案簡評

作者:loneshepherd  於 2017-12-11 04:04 發表於 最熱鬧的華人社交網路--貝殼村

作者分類:美國政經|通用分類:熱點雜談|已有28評論

關鍵詞:美國稅改

近日眾參兩院先後通過《減稅和工作法案 Tax Cuts and Jobs Act》,兩院協商委員會congressional conference committee【注】將於本周晚些時候開會解決兩個版本之間的分歧。

那麼這個法案的基本內容是什麼、前景如何?對納稅人、美國和其它國家又有什麼影響?牧人簡單介紹一下。


簡介

個人所得稅

稅率 Personal income tax rates

現在

七個稅率分級,最低12,最高39.6

眾議院

四個稅率分級,最低12,最高39.6

參議院

七個稅率分級,最低10,最高38.5,減稅在2026年終止

贏家

富人、高端中產


減免 Standard deduction and exemption

現在

減免額度 deduction:個人$6,350,夫婦$12,700 ;

豁免額度 exemption:每人$4,050(亦即四口之家有$12,200的豁免)

眾議院

減免額度:個人$12,000,夫婦$24,000;取消豁免

參議院

跟眾議院相同

贏家 輸家

贏家:兩口之家的小家庭;輸家:四口之家或更大的家庭


州稅和地方稅減免

現在

州稅和地方稅可以用來減免聯邦稅

眾議院

取消州稅和地方稅的減免,但是保留$10,000地產稅的減免

參議院

跟眾議院相同

贏家 輸家

沒有州稅和銷售稅的各州居民(如新罕布希爾)是贏家,而高稅的田納西等州居民則是輸家


抵稅額度 tax credit

現在

每個孩子的抵稅額度為$1,000

眾議院

每個孩子的抵稅額度增加至$1,600,並將可抵稅家庭收入提高至$230,000

參議院

每個孩子的抵稅額度增加至$2,000


房貸減免 Home mortgage interest deduction

現在

一百萬之內的房貸,利息可以減免

眾議院

五十萬之內的房貸,利息可以減免

參議院

一百萬之內的房貸,利息可以減免

輸家

如果採用眾議院方案,高房價地區的居民(如三藩)是輸家。


其它減免 Other deductions

眾議院

取消醫療費用減免

參議院

參議院則取消了對不投醫保納稅人的罰金 - 對不買醫療保險的人有利,但是投保人的費用會增加


替代性最低稅 AMT

現在

七十年代設立的AMT的保證是為了高收入者至少要付一定額度的稅

眾議院

取消AMT

參議院

減少AMT納稅人數

贏家 

高收入者


遺產稅 Inheritance tax

現在

對繼承$5.5 million以上的個人和$11 million 以上的家庭徵收遺產稅

眾議院

額度加倍,2023年徹底取消

參議院

額度加倍

贏家

大筆遺產繼承者 富人


公司稅

大公司 Corporate taxes

現在

35% 

眾議院

20%

參議院

20%

贏家

大公司


合伙人轉繳企業稅 pass-through businesses

現在

39.6% - 公司將企業收入轉給個體,之後這些人繳納個人所得稅

眾議院

25%,同時將小企業的第一個$75,000pass-through稅率降為9%

參議院

23%

贏家

中小企業


申納報廢額度 write-offs 

現在

為幫助企業購買設備,公司可以通過申報「報廢」舊設備來免稅

眾議院

擴大申報範圍

參議院

擴大申報範圍


跨國公司

現在

沒有特定法規

眾議院

對將利潤移回美國的公司設一次性稅務優惠。終止對移至海外的美國公司的一次性優惠

參議院

同眾議院

贏家

美國


簡評

醫改法案的胎死腹中讓有些人懷疑稅改法案的前景。現在障礙最大的參議院已於上周末通過了自己的版本,而且從上面的介紹看兩院版本差別不大,因而兩院協商后通過的可能性很大,唯一的問題是時間:年底還是明年初?

現在的稅表tax codes還是里根時期通過的,經過三十多年的修修補補已經繁複無比而且漏洞百出,兩黨的共識是稅改勢在必行。不過現在國會山的氣氛是「凡是敵人反對的我們就要擁護;凡是敵人擁護的我們就要反對」,所以這個法案基本上是按照政黨線party-line走的:起草法案時,共和黨既不和民主黨協商;投票時民主黨則全票反對。兩黨的態度都是,下次選舉時走著瞧。

牧人對這個法案總體的感覺是利大於弊,最主要的原因是現行稅表已經不再適應全球化和信息時代。

咱們先從稅率的角度看看美國在西方七個主要工業化國家裡的位置。從下表可見,美國的個人所得邊際稅率marginal tax rate是G7最低的之一(略高於英國),而公司稅則是G7最高的。

表一 G7國家個人邊際稅率和公司稅

國家

個人所得邊際稅率% 

公司稅% 

加拿大

53.5

26.5

法國

54

33

德國

47.5

30

義大利

48.5

28

日本

55.5

31

英國

45

19

美國

46

35 

資本的趨利性決定了資本總是流向利潤最大的地方。如果說之前資本的流動還有一道邊界作為屏障的話,在全球化今天這道屏障已經虛有其表了。在這種情況下,高的公司稅必然造成大公司將投資和利潤從美國移到稅率低的國家。所以說降低公司稅是必要的。

提高企業的報廢額度 write-offs有利於企業設備更新,從而增加其競爭力。

一次性稅務優惠有助於跨國公司將資產轉移回美國。

需要指出的是,公司稅只佔聯邦稅收收入的9%(見下面圖),所以降低公司稅對聯邦稅收的衝擊不是很大;另外,現在的35%只是名義稅率,現有稅法有很多優惠 被大公司鑽空子,對某些公司來說實際稅率遠低於名義稅率。

這樣看來,公司稅方面這次稅改的有利於資產留在(或流向)美國從而促進就業,方向是正確的

爭議最大的是個人稅表改革。好消息the good news是簡化稅表是對的,太繁瑣的稅表除了讓少數人鑽空子、讓多數合法的納稅人頭疼以及增加IRS的運行成本外並無好處。

現在要上板兒磚了!

牧人以為本次稅改最大的失誤有兩個:給富人減所得稅和給富人減遺產稅

按照參議院的版本年收入四百萬的家庭有效稅率從現在的38.2%減到36.3% 、減稅額高達近八萬刀,年收入一千一百萬的家庭的減稅額度更是高達十五萬、已經是高端中產家庭的年收入了

從表二可以看出,除1988-1992五年之外,現在的邊際稅率已經是二戰(實際上是自大蕭條)以來最低的;表一又告訴我們美國的個人邊際稅率是G7國家最低的。

大幅度降低遺產稅更是給富人的聖誕大禮包

現在發達的資本主義國家包括美國老齡化越來越嚴重,政府需要增加而不是減少稅收為其國民提供基本服務。在經合組織成員國中,美國的稅收/GDP比已經是最低的(圖一),況且進入二十一世紀以來美國的這個比例在下降(圖二)。

在這種情況下,進一步給富人減稅對美國有什麼好處

另一個問題是人工智慧AI的衝擊。以前人們說機器人只能取代流水線上的工人,但是現在的人工智慧 - 至少在實驗層面 Proof of Concept PoC - 已經能做幾乎任何事情了:醫療護理,法律業務,編程,客服呼叫中心,零售和服務業,等等等等。

如果AI真能做這些事了,還有多少留給人做?

如果AI真能做這些事了,將來的就業率會越來越低;換言之,納稅人會越來越少,社會又如何負擔這些沒有工作的人?

如果AI真能做這些事了,從政策層面是不是應該提高而不是降低邊際稅率?

說明一下,關於AI的衝擊分歧很大,不少人認為AI對就業率的影響有限。

表二 戰後美國的個人邊際稅率的變化


圖一 經合國家Tax/GDP比 - 2016 

圖二 經合國家Tax/GDP的變化 2000 - 2016


債務憂患 

過去八年裡,共和黨高調爆炒債務危機、天天高喊「狼來了」。金融危機期間美國債務噴發,到2012年美國聯邦債務已經和年度GDP相當;2012年之後已經漸漸穩定,但是今年依舊達到GDP的106%,明年(在不減稅的情況下)會增加到GDP的108%;如果減稅,這個比例還會提高(見圖三、四)。

現在共和黨執政,高債務這匹狼就不見了嗎?

在G20國家裡,美國的債務/GDP現在高居第三(圖五)。按照worst case scenario,今後五年債務/GDP之比可能高達140%,值得警惕。

從這個角度看,給富人減稅無疑是失招兒。

圖三 1996 - 2016 債務/GDP的變化

圖四 1996 - 2018 債務/GDP的變化趨勢

圖五 經合國家債務/GDP之比


關於稅收的兩個謊言

謊言1:減稅增加稅收

多年來,共和黨「經濟學家」一直在鼓吹這樣一個fantasy:減稅促進就業和經濟增長、經濟增長造成稅收增加。

如果說減稅和經濟增長還有些關聯的話(有人做過這方面的研究,關聯並不大),減稅造成的經濟增長會造成稅收增加完全就是天方夜譚。大家知道里根時期大幅度減稅,而這八年也是美國經濟增長最快的;但是同期聯邦赤字也開始大幅度增加,美國的聯邦債務問題就是里根時期開始的。

1988年,獲得提名的老布希在共和黨全國代表大會上信誓旦旦地說了這六個字:「聽好了:不加稅 Read my lips: no new taxes」;僅僅兩年之後,聯邦政府越來越入不敷出,布希總統宣布加稅,於是紐約郵報頭版整版刊登了六個字:「聽好了:我撒謊 Read my Lips: I Lied」。

聯邦債務的大爆發開始於小布希後期(見圖三)、當「減稅+經濟危機」對聯邦收入造成雙重衝擊的時候。

減稅增加聯邦收入只是一個虛無飄渺的傳說(或者說:謊言)。


謊言2:低收入者不交稅

電視辯論中我們經常聽到這樣的話:「低收入者不交稅」。這是個百分之百的謊言。

事實是,低收入者不交所得稅,但是大多數低收入者交工資稅payroll tax(含社安稅、醫保稅、失業保險等)。

事實是,工資稅高達聯邦收入的34%,是第二大收入來源,僅低於所得稅的47%(見圖六)。

事實是,工資稅是低收入人口的一大筆開銷。

So next time when you hear 「low income families don』t pay taxes」 you can tell 「it』s a lie!」。

圖六 2016 聯邦政府收入來源

發展

傳聞紐約州的富豪在給川普施壓不要廢除針對地方稅的減稅優惠,因為這樣高地方稅州的富豪會交更多的稅,除非他們搬到人跡罕至的新罕布希爾。

Guess who lives in New York State?

現在的民調並不支持稅改。但是共和黨政客深知「屁民」都是短視的,他們希望明年人們打開工資單時發現裡面多了幾十刀,於是轉而支持GOP

另外,眾議院方案取消了對學生貸款的利息優惠,招致大學生們的強烈反彈。但是,歷史數據顯示大學生投票率很低、中期選舉年尤甚,2014年中期選舉 18-24歲年齡段的投票率是可憐的17%。明年中期選舉GOP大概在賭相同的投票率。

自內戰以後,中期選舉年一般是執政黨的噩夢年。今年迄今為止,握有行政和立法權的共和黨在立法上一事無成,特別是醫改法案的慘敗讓GOP丟盡了臉顏,他們迫切希望(需要)稅改法案為他們扳回一些臉面。

牧人以為,共和黨的稅改法案簡化了稅表、有助於提高美國公司的國際競爭力和改善就業環境,總的來說利大於弊。但是,給富人減稅是二十世紀的做法,已經不適應二十一世紀的AI時代。

稅收是一個國家最重要的國內政策之一,有長遠的影響。稅改應該拋棄政黨瓜葛和短視行為,可悲的是這不是美國的現實。

美國政治就像reality show,好戲連台、精彩紛呈,作為一個事不關己的外國人,咱們等著看稅改這台大戲如何收場。


【注】:兩院協商委員會congressional conference committee是解決兩院議案版本分歧的特別委員會。在整個委員會中,共和黨和民主黨都有各自的代表,但是多數黨所佔比例會大一些。


附表 稅改對美國個人和家庭的影響 (註:其中的節省沒有考慮tax deduction & credit



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發表評論 評論 (28 個評論)

回復 舌尖上的世界 2017-12-11 04:45
大廈將傾,手裡有權的能撈就拚命撈唄。我五六年前給美國民主致過了悼詞,也就懶得再多費心思了,頂多高興了嘲罵兩句。牧人兄還是很認真啊!
回復 loneshepherd 2017-12-11 04:50
舌尖上的世界: 大廈將傾,手裡有權的能撈就拚命撈唄。我五六年前給美國民主致過了悼詞,也就懶得再多費心思了,頂多高興了嘲罵兩句。牧人兄還是很認真啊!
有人要解決世界難題、有人則通過解決世界難題的嘗試來延緩老年痴獃。
牧人屬於后一種
回復 舌尖上的世界 2017-12-11 04:56
loneshepherd: 有人要解決世界難題、有人則通過解決世界難題的嘗試來延緩老年痴獃。
牧人屬於后一種
我通過嘗試解釋古人類社會難題刺激大腦。
回復 法道濟 2017-12-11 04:57
政治正確如影隨形,和前邊那個女士的觀點一樣,利大於弊就是利好,既然利好,就是總體肯定,不能利好以後再拍磚,否定自己,自己打臉;不同意見不是不可以提,但不能昧良心。

說減稅對經濟促進不大隻是你的看法,關鍵還是要黑川普,黑共和黨,事實上,里根時代的經濟復甦,給美國經濟的正面效應,至今令當代人難以忘懷;而里根對經濟除了減稅,什麼也沒做。你現在又說減稅促進不大,就合你說民意不支持減稅一樣,是假民意,假新聞,就合你說吸大麻不是吸毒,是對良知的一大挑戰一樣,左派沒有什麼大錯,錯在沒良心,滿嘴跑舌頭
回復 loneshepherd 2017-12-11 05:05
法道濟: 政治正確如影隨形,和前邊那個女士的觀點一樣,利大於弊就是利好,既然利好,就是總體肯定,不能利好以後再拍磚,否定自己,自己打臉;不同意見不是不可以提,但
牧人早說過,除天朝外,法兄的觀點就是江湖。
這篇評論,指東打西指南打北不知所云,簡直就是江湖的典範。
回復 loneshepherd 2017-12-11 05:07
舌尖上的世界: 我通過嘗試解釋古人類社會難題刺激大腦。
米兔。
牧人最近在研究人類何時、如何走出非洲的
回復 舌尖上的世界 2017-12-11 05:23
loneshepherd: 米兔。
牧人最近在研究人類何時、如何走出非洲的
那比琢磨竊國賊可有意思多了。

大概有二十年了吧,曾經讀過一本書,書名忘了作者也不記得,但是開卷第一句話印象深刻:「傍晚時分,坐在房前廊下遙望遠山落日漫天彩霞,不由得談起了遠在東非那失去的伊甸園。」 從此以後就十分嚮往東非。近來這伊甸園聽說要搬家到南非去了,聽說Little Foot 的故事了嗎?
回復 loneshepherd 2017-12-11 05:28
舌尖上的世界: 那比琢磨竊國賊可有意思多了。

大概有二十年了吧,曾經讀過一本書,書名忘了作者也不記得,但是開卷第一句話印象深刻:「傍晚時分,坐在房前廊下遙望遠
南非?不是西北非的查德嗎?
回復 舌尖上的世界 2017-12-11 09:57
loneshepherd: 南非?不是西北非的查德嗎?
「Next year, McKenzie reports the team examining Little Foot expects to release an estimated 25 scientific papers about the fossil, sure to stir up the ongoing debate on whether  South Africa, not East Africa, is where much of early human evolution took place.」 Smithsonian Mag
回復 loneshepherd 2017-12-11 10:37
舌尖上的世界: 「Next year, McKenzie reports the team examining Little Foot expects to release an estimated 25 scientific papers about the fossil, sure to stir up th
姑姑了一下,還是沒搞懂。
牧人知道關於非洲最早的發現是在南非,一個澳大利亞人發現的,一米多。
之後前推到了東非的俄塞俄比亞,3.2米;
再之後前推到了北非的查德,6-7米。
南非的這隻小腳,沒說超過3·5米啊?
牧人糊塗了。
回復 舌尖上的世界 2017-12-11 11:13
loneshepherd: 姑姑了一下,還是沒搞懂。
牧人知道關於非洲最早的發現是在南非,一個澳大利亞人發現的,一米多。
之後前推到了東非的俄塞俄比亞,3.2米;
再之後前推到了北非的
Little Foot 最近的年代測定是3.6。我想,是否人類祖先一個重要條件是bipedal, Lucy和Littlefoot都確定無疑是bipedal的,查德的那個沒有證據,一是頭骨化石變形無法確定頸椎的角度,更沒有腿骨化石。大腿骨和股骨頭的形狀一看便知是不是直立行走,Lucy和 Littlefoot都有完整的腿骨化石為證。
回復 loneshepherd 2017-12-11 11:34
他們說研究頭蓋骨的形狀可以確定是不是直立。
不過舌兄說的對,只有較完整的化石才能100%確定是不是直立。
回復 DavidW70 2017-12-11 12:29
給富人和企業減稅,就是為了激勵大家去創業當富人。看好川普領導的經濟政策,畢竟他有幾度破產的經驗教訓,不是耍嘴皮背書本的
回復 Sc2885375 2017-12-11 12:43
我的投票取向很平民,支持減稅低稅的。難道支持從自己荷包搶銭的候選人?
不大在意稅改誰得益最大,正如見工面試求職,不會在意計較公司里誰的工資最高,對自己有利的職位就接受。
回復 法道濟 2017-12-11 14:13
loneshepherd: 牧人早說過,除天朝外,法兄的觀點就是江湖。
這篇評論,指東打西指南打北不知所云,簡直就是江湖的典範。
你明明是理屈詞窮,只好顧左右而言他,轉移視線,不敢接招,不敢直面自身的矛盾和雙重標準
回復 goodoctor 2017-12-11 16:55
「減稅增加稅收」是不是謊言我不知道,但從長遠來講,增稅不一定會增加稅收是肯
定的。富人的人數和財力總是有限的,另外人是活的,是可以用腳投票的。前英國
首相撒切爾夫人有句名言:「The problem with socialism is that you eventually
run out of other people's money。」

低收入者交工資稅payroll tax沒有錯,發工資的老闆同樣也要替僱員交相同數量的
payroll tax。去年大選期間,說老川不交稅同樣也是謊言。另外,應該把低收入和
沒收入的區分開。很多拿福利不工作的人是不交payroll tax的。當然你也可以說他
們還是要買東西交銷售稅sale tax。

廢除針對地方稅的減稅優惠正是老川的高明之處。沒有了優惠,不願多交稅的加州,
紐約富人可以離開民主黨的藍州,去州稅少的地方。有加州人搬到德州、佛州的,
好象沒有必要去新罕布希爾吧? 富人減少,藍州的財政狀況惡化。這對藍州的民主
黨當權者來講,會是惡夢。

二十一世紀的AI時代有那麼可怕嗎?現在老闆僱人需要交payroll tax,AI真的普及
了,國會完全可以制定相應的法律,用AI的老闆,根據數量多少交AI tax。

至於說「醫改法案的慘敗」還為時過早吧,參議院共和黨的稅收法案包括 repeal
of the Affordable Care Act's individual mandate。O8care的基石是每個人都必
須買醫療保險,這樣保險公司才有可能「拆東牆,補西牆」。 如果individual mandate沒
有了,老百姓沒有必要必須買保險,O8care的垮台只是時間上的問題。

什麼是好的稅收制度很難講,但俺認為最起碼應該是公平的制度。下面是2016年美
國大選,共和黨總統候選人神經外科醫生本卡森說的幾段話:
「I want things to be fair for everybody. When you do things on a proportional
basis, it works very well. 10% is an easy number to use because it's easy
to do the calculations. But you know, you make $10 billion, you pay a billion.
Now there are a lot of people that say that's a problem because the guy
still has got $9 billion left and we need to take more of his money. But
that's called socialism. But the problem with socialism is that it ends
up looking the same, with a small group of elite at the top, and a rapidly
diminishing middle class and a vastly expanded dependent class. That's not
America.」 -- Ben Carson

「When you have a tax system that includes everybody, it's very difficult
for the politicians to engage in raising taxes.」-- Ben Carson

如果每個美國人都on a proportional basis交稅,民主黨還有掌權的機會嗎?
回復 loneshepherd 2017-12-11 19:56
法道濟: 你明明是理屈詞窮,只好顧左右而言他,轉移視線,不敢接招,不敢直面自身的矛盾和雙重標準
你的招兒在哪兒?
回復 loneshepherd 2017-12-11 19:58
樓上幾位老兄,要駁倒牧人不難,上數據。
光引用幾位保守派政治家的言論沒有說服力。
回復 法道濟 2017-12-11 21:47
loneshepherd: 樓上幾位老兄,要駁倒牧人不難,上數據。
光引用幾位保守派政治家的言論沒有說服力。
不要談什麼數據。自上次選舉以來,有多少假民意,假數據,假新聞?選舉前,自由派的數據一直說希拉里佔優,甚至到選舉前都預測希拉里將贏得選舉,哪一次不有鼻子有眼,真的一樣?最後不都是被證明是假的嗎?

你以為就是左派最聰明?裝模作樣的搞些個數據,大家聽你瞎掰活?群眾眼睛都是亮的,你還是省省吧!

你說過,吸大麻不是吸毒,你說,這是不是對人類良知,對公共智慧的公然挑戰?就憑此,你的話在貝殼已經臭了街了,你還有什麼話是真的?
回復 法道濟 2017-12-11 22:05
goodoctor: 「減稅增加稅收」是不是謊言我不知道,但從長遠來講,增稅不一定會增加稅收是肯
定的。富人的人數和財力總是有限的,另外人是活的,是可以用腳投票的。前英國
吸大麻不是吸毒,這是他的名言,據說還有專著,並為此奔走,到處宣講,似已走火入魔,儼然有反人類的極端主義的苗頭。
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