教你在美國避稅

教你如何利用稅表中的各個調整項、抵扣項、境外收入豁免、境外稅款抵免來把稅務局從你口袋裡掏走的錢一步步要回來。

首先，得把應稅收入算出來

我們提到應稅收入調整項和抵扣項都可以用來減稅。那麼問題來了：在美國，都有哪些收入算應稅收入呢？

給大家一個整體上的感覺吧，就是你能想到的任何收入所得都是美國稅法規定的應稅所得，都需要申報在您當年的美國稅表上。當然，這些收入可是全球所得(World Wide Income)哦：

1、工資薪金所得(Wages)

2、利息所得(Interest)

3、股息紅利所得(Dividends)

4、州稅或者城市的退稅所得(Tax Refund)

5、離婚補償款所得(Alimony)

6、商業經營所得(Business Income or Loss)

7、資本利得(Capital Gain or loss)

8、養老金所得(IRA Distributions)

9、年金所得(Pensions and Annuities)

10、房屋出租，特許權使用費，合夥制企業所得，小型企業所得，信託收益(Rental Real Estate, Royalties, Partnerships, S Corporations, Trusts, etc.)

11、農業所得(Farm Income)

12、失業補償(Unemployment Compensation)

14、附加福利(Wellfare)

13、其他所得(Other Income)

像離婚補償，中國就沒有。舉個例子，就是甲先生和乙女士友好地離婚了，離婚協議上寫著甲先生每年支付乙女士每年2萬美金。那麼好了，甲先生由於他的慷慨，每年可以從收入所得裡面去減除自己支付的2萬美金。乙女士則需要每年申報2萬美金收入，作為她的應稅所得。其實這條完全可以應用於中國嘛，從稅收上鼓勵離異后的夫妻兌現補償承諾。付出的一方自然得到稅務上的鼓勵，也是情理之中。

這是美國工資單W2表格，上面反映了美國人一年的收入、代扣代繳的聯邦和州稅、自己一年繳納的社保(Social Security)和醫療保險(Medicare)。

第一步：調整項目(Adjustments)

那麼美國稅表上又有哪些調整項目(Adjustments)呢？所謂的調整就是指以總收入(Total Income)為基礎，進行的調減項目。咱們就按照1040表格第一頁下面的內容逐個列舉一下：

1、教育者費用開支(Educator Expenses)

2、後備役軍人，藝術家，政府工作者費用開支(Certain Business Expenses of Reservists, Performing Artists, and Fee-Basis Government Officials)

3、健康儲備金的開支(Health Savings Account(HSA) Deduction)

4、搬家費用的開支(Moving Expense)

5、大約50%的自營所得稅負的抵扣(Deductible Part of Self-Employment Tax)

6、自營的養老金計劃開支(Self-Employed SEP, SIMPLE, and Qualified Plans)比如美國律所合伙人每年取得的合夥制企業分紅，在表格K-1中就清晰地列舉了這些開支的明細，拿過來直接報稅就行。

7、自營的健康保險費用抵扣(Self-Employed Health Insurance Deduction)

8、因為提早取出存款的罰金(Penalty on Early Withdrawal of Savings)

9、離婚補償的支付款(Alimony Paid)

10、養老金的抵扣額(IRA Deduction)

11、學生貸款利息(Student Loan Interest Deduction)，這個裡面可不光就您的孩子可以享受，如果自己或者太太也在接收教育，也是可以享受抵扣貸款利息的。

12、給孩子、妻子或丈夫，還有自己花的教育費用(Tuition and Fees)

13、國內生產工作行為所得的抵扣(Domestic Production Activities Deduction)，上限是從事這個領域所得的9%

最後將收入(Total Income)減去以上的調整項目的總和就等於調整后的所得AGI(Adjusted Gross Income)。

AGI可是決定最後交多少稅的關鍵指標，幾乎所有的抵扣項目都要瞅著AGI的多少而決定：AGI太高的話，可以抵扣的金額就會銳減，甚至一分錢都沒有。所以，在美國流行這樣一句玩笑：是不是真正成功的人士，就看看AGI有多高。

以上列舉的每個調整項目都有背後複雜的說明去解釋。就拿最簡單的搬家費(Moving Expense)為例，涉及到的問題就有這麼多：您需要符合哪些要求才能抵扣？您的哪些開支能夠抵扣？子女配偶的搬家費用能否一起抵扣？有沒有時間限制？這些都是美國稅專家的基本常識。

第二步：標準抵扣(Standard Deduction)和列舉抵扣(Itemized Deducton)

美國稅上的扣除方式有兩種，一種叫做標準扣除額方式(Standard Deduction)，另外一種則為列舉抵扣項目方式(Itemized Deductions)。這兩種抵扣方式每年可以選擇其中一種進行使用，當然選擇的目的是看哪種方式更有助於您省稅。

顧名思義，標準抵扣項目就是每年根據您的申報狀態，給您提供一個固定金額直接抵扣收入。2013年，夫婦一起申報的條件下，標準抵扣額度是美金12,200。

當然如果你認為自己能夠提供的列舉抵扣金額肯定超過這個固定數字，那麼你就可以選擇使用列舉抵扣的方式(Itemized Deductions)。在這種條件下可以抵扣的項目就多了，簡單列舉一下：

1、醫療和看牙的費用(Medical and Dental Expenses)，當然並不是多少金額都能夠抵扣，抵扣上限受到10%的AGI（應稅收入）限制。

2、州和城市稅的稅款(State and Local Income Taxes)，這裡必須強調一下聯邦稅的稅款是不能再列舉抵扣的。

3、房產稅（Real Estate Taxes)，這裡只是您自主用房的房產稅，出租的房產所繳納的房產稅，要報在1040表格的附表Schedule E(Supplemental Income and Loss)上。當然，如果您問我一年中一半用於出租，一半用於自住怎麼辦？那就按照時間比例去破算出來，分別報到兩張表格。

4、房貸利息(Home Mortgage Interest)，當然如果這個貸款金額超過100萬美金，則需要一個複雜計算上限。

5、向慈善機構捐款(Gift to Charity)，一般來說不能超過50%的AGI（應稅收入），在某些特定情況下不能超過20%或30%。需要注意的是，這些慈善機構必須是在美國成立和組織的，除非是加拿大、墨西哥和以色列的某些慈善機構。關於這類抵扣稅項目，美國聯邦稅務局網站上有詳細說明。

6、損失和被盜損失(Casualty and Theft losses)。

7、工作上的開支費用(Job Expenses and Certain Miscellaneous Deductions)，比如說請專業報稅機構報美國稅的花銷費用，就可以放在這裡抵扣。

8、其他未列舉的抵扣(Other Miscellaneous Deductions)。

當然這還不算完，如果您的AGI在15萬美金以上，以上所述加總的數字還要再經過一個複雜計算，看看最終能抵扣多少。提醒各位朋友一下，能夠報到Itemized Deduction上的數字，必須要有原始憑證進行證明，因為這個是會被聯邦稅務局(IRS)審計的內容。

這是美國房貸利息的稅務憑證(Form 1098 Mortgage Interest Statement)，有這張憑證，買房的朋友就可以從應稅收入中扣掉這部分利息了。

第三步：境外收入所得的豁免(Foreign Earned Income Exclusion)

各位有沒有聽說過「美國公民或者美國綠卡持有者在海外工作，一年9萬多美金的收入可以免稅」？不要驚訝，這的確是真的。

首先美國為什麼要制定這個優惠政策呢？美國政府考慮為了鼓勵自己的公民海外創業發展（為本國公民騰出更多就業崗位），才制定了海外收入豁免的政策。當然這裡強調的是個人Earned Income （雙手掙來的錢）才能豁免，而非Passive Income（坐地拿錢，像投資收益）。這項豁免額度是按照通貨膨脹率逐年上調的。根據美國聯邦稅務局(IRS)規定，一個人一年海外收入豁免上限2014年是99,200美金，2015年是100,800美金。當然，夫婦雙方最高可以得到雙倍豁免。

那麼有的朋友就問了，是不是我只要年收入低於9萬美金，就可以不用申報美國稅呢？答案是否定的，因為如果你想申請使用海外所得豁免這條規定，必須申報稅表Form 2555 (Foreign Earned Income)才能符合規定，達到收入豁免的目的。

如果想使用FEIE (Foreign Earned Income Exclusion)，你必須滿足以下其中一個條件，在這裡簡單介紹一下：

（一）真實海外居住條件 Bona Fide Residence Test

1、美國公民全年在國外

2、美國永久居民全年在國外，是居住國的公民，且居住國與美國有稅收協定。（通常使用這一條款，納稅人需要在居住國報稅才行。大陸、台灣、香港、澳門四地中，只有中國大陸居民可以享受此優惠，台港澳和美國沒有稅收協定。）

（二）親身居留條件 Physically Present Test

1. 公民或永久居民在連續12個月內在美國境外居留330天以上。區別於第一個條件，他們無需在工作國以居民身份報稅。

當然，針對高凈值人士如果在中國工作生活，一般不建議使用境外收入豁免(FEIE)，因為美國稅在讓你使用收入豁免的同時，也迫使你減少Foreign Tax Credit，也就是說你所能夠享用的境外稅款抵扣就會相應減少。所以如果美國公民被派到了高稅負國家，一般都不建議使用這一條，因為就用外國稅抵扣就足夠了，而且沒用完的境外抵稅額還能在接下來的十年內慢慢用掉。

以上節選自2555表格的說明條文，這份說明當中列示了全球各國主要城市的每天和年度生活住房成本上限。住房費用可以同樣申報在表格2555中進行抵扣。北京，上海，香港三地的住房費用上限也被列舉在美國稅說明裡了。所以，在美國做稅的一個優勢就是可以在美國稅務局網站上搜索到全球各種信息。管窺一斑，由此可見美國稅是一個全球視角的稅務體系。

第四步：境外稅款抵免(Foreign Tax Credit)

假如您是美國公民或者綠卡持有者，而您又在美國以外的其他國家或者地區繳納了當地的稅款，這些稅款是可以放在美國稅表1116(Form 1116)上沖抵美國稅的，這就是我們常說的國外抵稅額Foreign Tax Credit (FTC)。

FTC一般常用的有兩類，一類是General Category Income；另一類是Passive Category Income；上文曾經提到過，工資薪金，勞務所得（雙手掙來的錢）所對應的境外稅款算作General Category；投資收益所得、股權轉讓收益所得所對應的境外稅款算作Passive Category。需要針對收入的性質，去分類進行境外稅款的抵扣。換句話說，投資收益收益所繳納的境外稅不能抵扣工資薪金所得所產生的美國稅。

美國聯邦稅務局在網上公示的Publication 514對於個人境外稅款抵扣有一份十分詳細的說明，從理論層次講述了境外稅款抵扣這一篇章。但是，要想做好這一部分，你也需要對很多外國稅務體系有一定的了解。

第五步：可遞延境外稅款抵免額(Foreign Tax Credit Carryforward)

萬一你報稅的境外居住地所交的稅比你在美國交得還多，那麼多交的那部分能找美國稅務局要回來嗎？

美國稅中的抵扣額除了之前提到的Foreign Tax Credit (FTC)外還有很多其他種類。在這裡，我們必須明白兩個概念：Deduction和Credit。 Deduction （扣除項目）就是指從收入上去減去一部分開支費用；而Credit（抵稅額）就是直接從應納稅款中抵扣稅款。概括地說，Credit相對Deduction是更直接有效的減稅。

Credit又分為兩類： 可返現的(Refundable)和不可返現的(Non-Refundable)。顧名思義，第一種Credit在充分抵扣完所有應納稅款之後，如果還有剩餘，就可以用退稅的形式返還給客戶；而第二種就不行了。

可返現抵稅額(Refundable tax credit)當中和我們關係最為密切的有American Opportunity Credit。一般子女上大學的花費，就可以用這種退稅的形式得到補償。

那麼境外稅款抵免額(Foreign Tax Credit)可以退現嗎？很可惜，答案是否定的。但是不要著急，你可以在未來的10年中用掉這筆Credit，抵免以後的稅。美國稅務是一個公平的體系，納稅人逃稅是違法的，稅務局也不能隨便把欠納稅人的錢一筆勾銷。

相信看了這麼多，都有哪些手段可以減稅你也大概有數了吧？其實，不妨去美國聯邦稅務局網站www.irs.gov下載報稅所需的那幾張表(Form 1040、Form 2555、Form 1116)，按照聯邦稅務局網站上的詳細指導試填一遍，然後按表中明確列示的計算方法加減乘除一下，就可以知道自己大概能退回來多少稅了。

截自2014年度稅表Form 1040。至於每一項該怎麼填，都要附什麼別的表格，在聯邦稅務局網站www.irs.gov搜索「2014 Instruction 1040 pdf」就能找到。

在填上相應的數字后，可按指示逐項加減，會算出一筆金額「Refund"，即「返現」，或者「Amount You Owe」，即「你欠交的稅」，簡單明了。

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