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中華人民共和國隱形稅收一覽

作者：8288 於 2015-1-8 14:15 發表於最熱鬧的華人社交網路--貝殼村

作者分類:網路文摘|通用分類:熱點雜談

關鍵詞：共和國, 中華

來源：南都周刊文:潘丹

A先生可能是我，可能是你，也可能是任何人，他是中國最普通的一個三口之家中的丈夫和父親。

Chanel女士香水100ml Chanel CoCo的市場售價為1480元。這個價格中實際上包含了17%的增值稅251.6元，30%的消費稅444元，以及城市維護建設稅 48.7元。一款1480元的Chanel香水，所繳納的稅款就達到了744.3元，已經超過了商品的半價。

在西方，「納稅人」的概念就等同於「公民」，突出的是納稅人對政府的義務和權利。而在以流轉稅為主要稅種的中國，很多「稅」被隱蔽在了商品的價格之中。和大多數人一樣，A先生並不知道自己什麼時候在「納稅」。只是很突然地，他想做一些改變。

那是在今年5月，一個很平常的下午，A先生剛從他的留學顧問鄭瑩瑩的辦公室里出來。A先生的兒子正在上小學，他希望再過幾個月，能夠直接送兒子去美國念書。鄭瑩瑩讓他準備一些材料，包括個人職業證明、銀行存款……還有稅單。

「為什麼要稅單？」A先生很費解，鄭瑩瑩告訴他，現在很多人的收入證明水分都很大，只有稅單是最可靠的。就這樣一件小事，彷彿突然打動了A先生一樣，他打算了解一些有關稅收的知識，彌補一下自己在這方面的掉以輕心。

在瀏覽了N個網站之後，A先生髮現事情有些蹊蹺。在稅收立法權、稅種開徵權等許可權高度集中於國家層面的中國稅制下，對於「我們現在究竟有多少個稅種」的問題，竟然找不到一個統一的答案。

財政部網站是這樣表述的：「目前，我國共有19個稅種，其中16個稅種由稅務部門負責徵收，關稅和船舶稅由海關徵收……」之後，並一一列舉這19個稅種的名目。

而在國家稅務總局網站上，在「稅收宣傳」欄目里是這樣介紹的：「目前，中國共有增值稅、消費稅……船舶噸稅、固定資產投資方向調節稅等20個稅種，其中，17個稅種由稅務部門負責徵收。」

也就是說，我國共有多少個稅種，財政部說是19個，而稅務總局說是20個。而在包括北京地稅局在內的更多的網站上還介紹稱：「中國的稅收制度共設有25種稅，按照其性質和作用大致可以分為八類……」尚未立法開徵的遺產稅和已經取消的農業稅也囊括在內。

今年7月，國內一家媒體對此進行了曝光，國家稅務總局和北京地稅局網站上的稅制信息隨即進行了變更，與財政部的19個稅種的說法相統一。據該報道所述：「負責稅收征管的稅務部門工作人員的答案也是各不相同：有的說有30多種，有的說 20多種；有的拿出有關資料想一一列舉，但邊說邊發現內容已經過期……」

「稅種這麼大的問題，主管部門都沒有一個統一的說法，那下面的徵稅豈不是亂套了？」
2010年1至9月，全國稅收總收入完成55957.37億元，同比增長24.2%。A先生現在已經決定要重視這個問題，搞清楚自己到底交了哪些稅，可不能讓別人動了自己的稅單。

很高興，我賺到了錢，可是……

徐澤忠（廣州）紅酒經銷商

6年前在廣州天河天潤路開了「廣州葡萄酒世家」這間紅酒鋪（wine shop），出售進口酒，其中以法國酒為主。

「每一瓶葡萄酒身上都有三種稅，關稅14%、消費稅10%、增值稅17%，進口葡萄酒身上的稅比進口烈酒（如干邑、威士忌等）要低些，但已經相當高了。我在廣州葡萄酒的生意，從2007年年底至今，每年的銷售額約有10%的增長。如果稅輕些，我們的價錢也可以定得低些，生意肯定比現在更好做。」攝影_桑田

費了好大的周折，A先生終於從自己單位所在區主管地稅局領到了個稅稅單。他目前的稅前月薪為18000元，扣除社會基本保險后，稅單顯示他每月的納稅額為2337.64元，全年共繳納個稅28051.68元。假設自己以此收入水平為標準，工作35年，那上交的個人所得稅，已經近100萬元。

A先生突然感到有些肉痛，他看著街道上的市政工程、環衛工人……第一次真實地產生了這樣一種感覺—原來所有這一切，我都已經埋單。據財政部數據，2010年1至9月，中國個人所得稅收入達到3716.49億元，同比去年增長了21.5%。

A先生又產生了一個疑問：如果有兩種情況，一種情況下，我是單身貴族，每月18000元的收入，扣除個稅後，應付生活十分寬裕；而如果我是一個家庭的唯一收入來源，並且還有年邁的父母久病在床，那要我同樣繳納近2500元每月的個稅，未免過於殘酷吧？

其實在美國，常規個人所得稅的起征點，隨納稅人的申報狀態、家庭結構及個人情況的不同而不同，沒有統一的標準。也就是說美國的個人所得稅是按家庭實際支付能力，而不是總收入徵稅，更能體現量能徵稅的原則。

我國現行的稅收制度，只要是月收入過了起征點的居民，不論家庭負擔輕重，都要納一樣的稅，即「一刀切」地以個人為單位徵收所得稅。這與稅務機關在稅收征管能力上，還不能夠掌握納稅人的真實信息不無關係。

國稅總局所得稅管理司副司長劉麗堅表示：「家庭聯合申報必須具備很高的條件：第一是全社會納稅意識法制環境非常好；第二是稅務機關的征管水平非常高；第三是這個國家的稅制要實行綜合稅制，或者混合稅制模式。」

所謂的綜合稅制模式（或混合稅制模式），就是個人要就全部所得算一個總賬，然後找一個總的適應稅率。A先生從他的美國親戚處了解到，在美國，每個人都有一個與身份證相應的稅號，個人的各種收入繳稅，都會記入這個稅號中。上到奧巴馬，下到鐘點工，無一例外。但這並不是正式的納稅。

每年的元旦之後，僱員都會收到一張來自僱主的W-2表，上面列明了各種收入和扣稅額。然後在4月15日前，納稅人把正式的報稅表提交國稅局。表中信息包括納稅人身份，被贍養的人口數，全年境內外總收入等。看應納稅與預扣稅的差額，多退少補。

A先生想到一個很直觀的例子，他的弟弟正在上大學，弟弟暑期給一家日報社打工一個月，賺到了3000元的工資，並繳納了440元的個人所得稅（註：一次性勞務報酬的稅率為20%，其中不滿4000元的，應減去800元作為稅基）。但是在其他月份，弟弟並沒有收入。也就是說分攤到全年，弟弟月均收入低於300元，但按照中國現行的個稅制度，也就是月收入300元以下也要納所得稅。

A先生的大學碩士論文已經出版成書，他當時得到稿酬20000元，按現行稿酬稅率計算，需繳稅2240元（註：稿酬低於4000元的個人所得稅稅額=（每次所得收入－800元）×20%×（1－30%）；超過4000元的個人所得稅稅額=[每次所得收入 ×（1－20%）]×20%×（1－30%）。其實這本書是他用兩年的時間完成的，如分攤到每個月，月收入則低於1000元。

從事建築、裝潢、銷售等行業的勞動者也是如此，他們並非每月都能得到固定勞務報酬，而把一次性勞務報酬按一個月所得計稅，這種稅制設計顯然是不科學的。

這類似於目前中國年收入12萬元以上的個人自行申報個稅制度，只是還需將覆蓋面推廣到所有人。截至2010年3月31日申報期結束，全國共有2689150人到稅務機關辦理2009年度個稅自行納稅申報，申報應補稅額16.42億元，申報應退稅額0.53億元。

所得稅是一種「直接稅」，它輕易地就引起了A先生的「稅痛」。但A先生還不知道的是，今年1至9月的個人所得稅數額，僅佔了中國稅收總收入的6.6%。大都分個人承擔的「間接稅」，還隱藏在不易察覺的經濟行為之中。

老婆，你的臉為中國交了多少稅？

Apple（上海）白領

Apple使用的Chanel女士香水 100ml Chanel CoCo的市場售價為1480元。Apple並不了解，這個價格中實際上包含了17%的增值稅251.6元，30%的消費稅444元，以及城市維護建設稅48.7元。一款1480元的Chanel香水，所繳納的稅款就達到了744.3元，已經超過了商品的半價。攝影_劉林

2001年，王府井書店曾經為消費者搞了一個十分貼心的小創舉，其在購物小票上，分列了價款金額和稅款金額。比如標價100元的圖書，小票清楚地標示：價款87元，稅款金額13元。其實在國外，每單消費支出的稅打在小票上，是一種很常見的現象。

出乎意料的是，這一做法遇到了麻煩，很多消費者質疑，買個書為什麼還要納稅？是不是書店將企業稅轉嫁到消費者身上？最終王府井書店不勝煩擾，放棄了向購物者做納稅人教育的機會。連讀書人都不能理解自己在消費活動中的納稅行為，更不用說其他商品了。

A先生和他的妻子都是喜歡看書的人，也經常會給孩子買一些課外書。兩人每個月幾乎都會去一趟書店，就在幾天之前，他倆又搬回了十幾本書，花了近500元。A先生還另外挑了三張CD，總價200多元。

在這筆總計700元人民幣的消費中，A先生已經為中國貢獻了約100元的增值稅（500 ×13%+ 200 × 17%，圖書的增值稅稅率為13%，電子音像製品增值稅稅率為17%）。

所謂增值稅，就是在原材料到商品成品的過程中，對每一個增值環節所徵收的稅。比如書是從一張張紙的生產開始，到作者一個個字寫到幾十萬字，再到出版社運作使其增值。增值稅的基本稅率為17%，A先生每月的購物支出在4000元左右，他每月的增值稅支出就超過了600元。

逛得累了，那麼去餐館吃頓飯吧。A先生喜歡吃日式料理，他的妻子則喜歡必勝客的比薩。
每次餐飲消費一般在200元左右，這其中，又包含了5%的營業稅，將近10塊錢。

「在交了增值稅之後，還要再交營業稅？」A先生對這些名目感到頭暈腦脹。且看制定稅法的人如何區分這兩個稅種，營業稅適用的典型行業包括交通運輸業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業等。

也就是說，購物時繳納的是增值稅，去看電影、吃飯、打羽毛球，繳納的就是營業稅。雖然營業稅的直接徵收對象是企業，但這些稅最終還是會轉化成售價，轉嫁給消費者。A先生每月花在這些方面的錢將近3000元，他每月繳納的營業稅（5%）差不多為150元。

值得注意的是，個人出售不動產也要徵收營業稅，稅率為5%。A先生在去年曾以150萬的價格賣出一套當初以100萬元買入的房產，他先要繳納7.5萬元營業稅，還要繳納4.5萬元的個人所得稅（稅法規定出售不動產的所得稅為差價的20%，但實際繳納時通常按售價的1%-3%繳納，胡怡健教授注）。

從整體上看，2009年對營業稅收入貢獻最大的五大行業依次是：房地產業、金融業、租賃和商務服務業、建築業、信息傳輸、計算機服務和軟體業。

除此以外，中國還對特定的消費品和消費行為加征消費稅。這裡，消費稅的作用不僅是國家組織財政收入的手段，它還能調節市場的供求，引導消費的方向，緩解社會成員之間的分配不均。由此可見，很多奢侈品或者是不利於環保的商品，是消費稅重點照顧的對象。

目前需要繳納消費稅的商品包括煙、酒、鞭炮、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球具、高檔手錶、遊艇、木製一次性筷子、摩托車、小汽車等。共有13個檔次的稅率，最低3%，最高56%。

例如目前高檔化妝品的稅率為30%。A先生的妻子剛在屈臣氏買了露得清的全套護膚品和雅詩蘭黛的眼霜，消費近1000元，其中消費稅就高達 300元。而這些化妝品，幾乎在兩三個月內就會用完。「幸好我自己煙酒不沾。」A先生慶幸地說，他們家現在平均每月的消費稅支出為200元。

有一天晚上，A先生躺在床上，看著妻子在梳妝鏡前做皮膚保養，他情不自禁地感嘆：「老婆，你這張臉為國家交了多少稅啊？」

在中國這個以流轉稅為主要稅種的國家，「稅」被隱蔽在商品的價格之中，所以大多數人只知道自己幾乎每天「買東西」，不知道買東西時實際也在「納稅」。「我自己早就對含稅的價格習以為常，現在告訴我商品的免稅價格，我反而不太習慣。」A先生說。

2010年1至9月，國內增值稅實現收入15325.63億元，占稅收收入的比重為27.4%；營業稅收入8356.61億元，占稅收總收入的比重為14.9%；消費稅實現收入4693.8億元，占稅收總收入的比重為8.4%。

事實上，在這三個稅種的基礎上，我們的每一次消費行為，還需繳納1％-7%的城市維護建設稅。例如在市區，買一套CD為100元，其中增值稅為17元，城市建設稅為1.19元（17×7%）。

A先生身上的「唐僧肉」

小黑（上海）白領

小黑剛買一套近90萬的二手小戶型商品房，單價18000元/平方米，總面積為50平方米。這個房價中，實際上已經包含了土地增值稅19萬，營業稅4.5萬元，城建稅0.315萬（4.5 X 7%）。此外，小黑還要繳納契稅2.7萬元，印花稅450元，稅款合計26.56萬，約為房價的三成。攝影_劉林

沒事喜歡上一下網的A先生髮現最近在微博上流傳這樣一張照片，一位大陸居民手捧著偽裝成遺像相框的iPad，走過羅湖海關。對「稅痛」的共鳴，讓A先生對於網友逃稅的手法拍案叫絕。

網友沈立揚甚至在「深圳社區」論壇上發起來了「如何免稅帶iPad快速通關？遺像體創作徵文活動」。在帖子里，有記者版、城管版、白領版等多種「通關秘籍」，例如白領版的四個步驟：

1、穿一身工作服，通信、石油類企業的最好；

2、把iPad調整到一張黑白正面人像照片，不推薦用自己的，推薦用你老闆的；

3、雙手捧iPad在胸前，滿懷悲戚；

4、告訴海關人員，經理找石油或者架線的時候在巴基斯坦或者阿富汗被部落武裝殺害。

根據中國海關的規定，iPad屬於筆記本電腦類產品，應該按照5000元的標準，徵收20%即1000元人民幣的稅款。幾天之前就曾爆出：一名香港籍男子攜帶2台iPad硬闖海關，最終海關出動多名警力將其擒擒獲。

關稅是個非常特殊的稅種，它不僅能組織財政收入，同時也是國與國之間的貿易樞紐。由於行業關係，A先生非常關注去年爆發的美國輪胎特保案。

2009年9月11日，美國總統奧巴馬決定對中國輪胎特保案實施限制關稅，為期三年。白宮在一份聲明中表示，第一年將對從中國進口的輪胎加征35%關稅，第二年加征30%，第三年加征25%。

「輪胎特保」對中美兩國來說可謂是兩敗俱傷，而很多美國廠商最終選擇了價格高昂的歐洲輪胎，這些高昂的成本，最終將由美國人民埋單。

A先生對於iPad並不感冒，但他在2008年購買一輛斯巴魯森林人時，卻著著實實繳納了一筆高昂的關稅。A先生購買的2.0排量森林人到岸價為20萬元，按照25%的關稅稅率，需繳納關稅5萬元。

此外，還要加上消費稅1萬元，在此基礎上，再徵收17%的增值稅4.42萬元，此時，這輛車的售價已經超過了30萬。再把這筆錢交給經銷商之後，A先生還面臨著另外一項特別的稅種—10%的車輛購置稅，也就是3萬元。

2009年，國家為了提振汽車工業，曾對1.6升以下排量乘用車減按5%（原比例為10%）徵收車輛購置稅。而在今年，又對優惠的幅度進行了調整，由此前的5%調整為7.5%，減免幅度有所收窄。購置稅減半的政策一出台，立刻造成了中國車市的井噴效應。

A先生非常不能理解，為什麼已經繳納了汽車消費稅，還要再徵收自己的車輛購置稅？按照財政部的說法，汽車購置稅是對買方徵稅，而消費稅是對賣方徵稅。不過這個稅最終將包含於汽車售價之中，成為價內稅，間接由消費者埋單。

提車回家之後，還沒完，每年還要繼續繳納450元的車船稅。最近鬧得轟轟烈烈的車船稅新規也讓A先生寢食難安。

10月12日召開的國務院常務會議討論並原則通過《中華人民共和國車船稅法（草案）》，我國車船稅新政策將分為7個梯度按照排量進行徵稅，排量在1.0升及以下的乘用車稅負減輕，大排量乘用車稅負則大幅增加。

按照新規，A先生的2.0排量汽車可能是在第3檔1.6-2.0，年車船稅為900元；也有可能是在第4檔2.0-2.5，年車船稅則高達 1500元。而4.0排量以上的汽車，最高稅額可能達到10800元。不少大排量汽車的車主，已經在考慮把自己的愛車送去鄉下「避避風頭」。

A先生特別欣賞乘聯會秘書長饒達的一句話，「目前汽車的稅費政策之所以不合理，不是制定政策的人是外行，而是制定政策的人為了保護自己的個人利益的結果。」每個權力部門都把汽車當成「唐僧肉」來啃，A先生憤憤不平地說。

至於原油開採的資源稅，還有已經開徵，但沒有列入新稅種的燃油稅，更是一筆難以算清的賬單。

黃早慧（廣州）攝影師

黃早慧拍照片的技術很專業，在朋友圈中頗有口碑。他有時會幫一些設計師朋友或者設計事務所拍照，工作的成本和交稅的費用加起來約佔拍攝毛收入的30％。他曾想過開一家專業的、小型攝影公司，但朋友告訴他，即便是小公司，納稅計算方法也很複雜，他只能把這個想法暫時取消。攝影_黃早慧

A先生現在所住的房子是在2008年購入，這是他的第二套房。當時的成交價格為140萬，該價格中包含了5%的營業稅7萬元，城市建設維護稅4900元，以及由開發商繳納的土地增值稅約為20萬元（土地增值稅的具體計算與土地的增值額和房產面積有關）。而A先生在購買房產的同時，還需另外繳納3%的契稅，稅額高達4.2萬元，再加上印花稅700元。

在老房子出售之前，A先生擁有兩套房產，老房子當時正以3000元每月的價格進行出租，根據房產稅暫行條例，對於非自住房，A先生要從房租中拿出12%作為房產稅，每年的此項支出為4320元（3000×12月×12%）。現在最讓A先生揪心的是房產稅的改革。

財政部部長謝旭人在今年11月16日的《求是》雜誌上撰文表示，在「十二五」時期要研究推進房產稅改革，擬先在部分城市對部分個人擁有的住房進行試點，恢復徵收房產稅，積累經驗后逐步擴大到全國。

據財政部數據，今年1-9月，中國契稅收入完成1741.49億元，房產稅收入646.28億元，占稅收總收入的比重分別為3.1%和1.2%。

去年，在樓價瘋漲，股市低迷的時候。A先生決定將房產套現，進入股市。他以150萬的價格出售了購入價為100萬元的房產，並繳納了7.5萬元的營業稅和4.5萬元的個人所得稅。除此以外，還有5250元的城市建設維護稅和750元的印花稅。

最後A先生拿到手的現金約為135萬元。他將這筆錢全部投入到了股市之中。然而最終證明這並不是一個明智的選擇，因為原先的那套住房，到今年已經漲到了近180萬元，而股市卻始終在3000點左右徘徊。A先生欲哭無淚，追悔莫及。

事實上，A先生手上的幾隻股票剛剛在前幾個月止損。炒股炒了一年，卻是個不賺不賠的結果。儘管如此，A先生還是支出了炒股印花稅近5000 元。目前他已經將全部解套資金抽出股市，由於證券業的持續低迷，今年1至9月，證券交易印花稅持續負增長，收入為362.23億元，同比下降4.4%，占稅收收入的比例也進一步下降為0.6%。

原理上，只要有經濟行為，政府就能徵稅。當代世界著名的經濟學家R·A·馬斯格雷夫（1910～1989）曾經製作過一個社會資金運動流程圖，告訴政策制定者經濟活動中金錢的流向，從而找到可以建「收費站」的最佳結點。

在馬斯格雷夫的描述中，社會貨幣經濟活動分為兩類，貨幣流和貨幣積。在貨幣流的經濟活動中：無非是個人向單位提供生產要素，單位向個人支付貨幣收入；單位向個人提供商品和服務，個人向單位支付貨幣。在貨幣積的經濟活動中，個人支付貨幣取得財產。

於是，家庭收入、消費、儲蓄或投資都是課稅點，而對企業，無論其採購原材料還是銷售貨物，也都構成課稅點。馬斯格雷夫共找到16個課稅點，政府要徵稅，要麼在資金的流動中，也就是流轉稅；要麼在流入口，也就是所得稅；要麼在流出口，也就是支出稅；要麼乾脆對靜止的資本收稅，也就是財產稅，幾乎無縫不入。

A先生目前正處於持幣觀望階段。因為近期連續的加息，為了保險起見，他打算還是先將手上的100多萬現金存在銀行。從2008年10月9日開始，國家決定對儲蓄存款利息免征個人所得稅，對於A先生來說，這也許是唯一可以躲避稅收的避風港。
A先生的家庭稅單
（單位：元）

假設A先生的妻子稅前月收入為12000元，扣除社會基本保險后，應納稅1221.64元。最後，讓我們來統計一下A先生一家，從2008年到2010年，這三年的時間大約要支出多少稅：

A先生個人所得稅：2337.64 × 12（月） × 3（年）= 84155.04

A先生的妻子個人所得稅：1221.64 × 12（月） × 3（年）= 43979.04

增值稅：600 × 12（月） × 3（年） = 21600

營業稅：150 × 12（月） × 3（年） = 5400

消費稅：200 × 12（月） × 3（年） = 7200

關稅：50000元（斯巴魯森林人汽車）

海關徵收的消費稅：10000元（斯巴魯森林人汽車）

海關徵收的增值稅：44200元（斯巴魯森林人汽車）

汽車購置稅：30000

車船稅：450 × 3（年） = 1350

契稅：42000（購買不動產）

營業稅：70000（購買不動產）

土地增值稅：200000（購買不動產）

房產稅：4200（房屋租賃1年）

營業稅：75000（售賣不動產）

個人所得稅：45000（售賣不動產）

印花稅：700（買房） + 750（賣房） + 5000（炒股） = 6450

城市建設維護稅：（21600 + 5400 + 7200 + 10000 + 44200 + 70000 + 75000） × 7% = 16338

稅支出合計：84155.04 + 43979.04 + 21600 + 5400 + 7200 + 50000 + 10000 + 44200 + 30000 + 1350 + 42000 + 70000 + 200000 + 4200 + 75000 + 45000 + 6450 + 16338 =756872.08

A先生一家的總收入

A先生3年收入：18000 × 12（月）× 3（年） = 648000

A先生的妻子3年收入：12000 × 12（月）× 3（年） =432000

出售不動產收入：1350000-1000000 = 350000

1年房租收入：3000×12（月） = 36000

合計：648000 + 432000 + 350000 + 36000 = 1466000