中國出台新版個稅草案 9檔薪酬繳稅表單一網打盡(組圖)

每日經濟新聞


6月29日，中國人大網公布了《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》全文，向社會徵求意見，徵求意見截止日期為2018年7月28日。



值得一提的是，本修正案自2019年1月1日起施行。本修正案施行前，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元后的餘額為應納稅所得額，並按照新的稅率表來計算納稅款。

有觀點稱，這意味著個稅減稅紅包有望在10月1日起施行。

另一方面，由於稅率表的內容詳細包括了每一檔級距的大小，以及該級距所使用的稅率，這意味著個稅改革方案中有關於級距的內容首次向社會公開。

記者根據測算髮現，假設一名職工每月在扣除社保費用后的工資是1萬元，且全年無其他額外收入，採取新版徵收方式，全年個稅降幅超過六成。

如果你的月薪在1萬元以上，又將省下多少呢？別急，往下看就知道了。


低稅率級距大幅擴大

根據草案，個稅起征點擬由每月3500元提至每月5000元（每年6萬元），首次增加子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。

在稅率方面，有變化的是適用3%、10%、20%以及25%這四檔稅率的級距，其中3%、10%、20%三檔低稅率的級距大幅擴大。

根據個人所得稅稅率表一（綜合所得適用），減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的餘額后，不超過3.6萬元的個人所得稅稅率為3%，超過3.6萬元至14.4萬元的部分稅率為10%，超過14.4萬元至30萬元的部分為20%，超過30萬元至42萬元的部分，適用25%的稅率。



相較以前的稅率表，沒有變化的是，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。超過42萬元至66萬元的部分為30%、超過66萬元至96萬元的部分為35%、超過96萬元的部分為45%。


月入萬元能少繳多少個稅？

具體到個人，一旦這個稅級距改革方案獲得通過，又將少繳納多少個稅？假設一名職工每月在扣除社保費用后的工資是1萬元，每年共獲得12萬元的薪水。按照現行個人所得稅法規定，他的應納稅所得額為6500元，適用20%的稅率，再減去該檔的速算扣除數555元，那他當月所繳納的個人所得稅就是745元，每年總共將繳納8940元的個稅。

而按照目前公開的個稅改革方案的規定，他未來的應納稅所得額則是6萬元/每年。其中，對3.6萬元的收入徵收3%的個稅、對剩餘的2.4萬元的收入將徵收10%的個稅。計算可得，其每年將繳納3480元，即少繳了5460元。

而如果一名職工每月在扣除社保費用后的工資是2.5萬元，每年共獲得30萬元的薪水。那按照目前改革方案給出的起征點個稅級距可得，他未來的應納稅所得額則是24萬元/年，其中，對3.6萬元的收入徵收3%的個稅、對10.8萬元的收入將徵收10%的個稅、再對剩下來的9.6萬元收入徵收20%的個稅，那麼他每年應繳納31080元的個稅。而按照現行稅率，他每年將繳納52440元的個稅，兩者相比較，未來其繳納額只相當於原來的60%左右。

以此類推，同等條件下，如果月薪5000元，按照新版稅率表則不用繳稅，以往需繳納45元。月薪15000元，按照新版稅率表全年將繳納9480元，比以往的22440元少繳納12960元。


按你的收入對照下面這張九檔薪酬表，看看能省多少？



▲單位：元


專項附加由扣繳義務人扣除

草案對於此前討論熱烈的問題均有所反饋。在納稅人如何繳稅、申報方面，草案明確，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報。

對於專項扣除的征管方式，社會各界頗為關注。根據草案，居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規定予以扣除，不得拒絕。

中國社會科學院財經戰略研究院副研究員何代欣向每日經濟新聞（微信號：nbdnews）記者表示，這意味著，代扣代繳的徵收方式將繼續實施。他認為，這便利了稅收征管，但是也放棄了個人與稅務部門打交道的機會。



▲圖片來源：攝圖網


在6月22日的全國人大常委會分組審議中，李培林委員表示，稅是嚴格、嚴密的一套系統，但是現在由分類徵稅改為綜合徵稅，實際上很多技術上根本不具備，全國都沒有聯網，沒有一個渠道能夠完全綜合起來。個人申報也沒有擴大到全民，這與徵稅思路有關係，現在為了降低徵稅成本，都是單位代扣，國際上一般都是個人申報。

不過，此次草案增加了七種需要納稅人個人申報的情況。包括：

1.取得綜合所得需要辦理彙算清繳；

2.取得應稅所得沒有扣繳義務人；

3.扣繳義務人未扣繳稅款；

4.取得境外所得；

5.因移居境外註銷中國戶籍；

6.非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得；

7.國務院規定的其他情形。


值得關注的是，建立納稅人識別號制度也向前邁進。草案規定，納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號。扣繳義務人扣繳稅款時，納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。

在分組審議中，杜玉波委員說，這次修改中，建立統一的納稅人識別號制度、細化納稅人自行申報制度等修改內容，在借鑒國際通行做法基礎上，結合我國實際情況，進一步完善了征管機制。

值得關注的是，今年年初，國辦印發國務院2018年立法工作計劃，提請全國人大常委會審議稅收徵收管理法修訂草案等。


全國人大代表建議：

儘快建立自主申報制度

作為邁向分類與綜合相結合的個人所得稅稅制的第一步，如何進行有效的征管引起廣泛討論，其他國家和地區都採用了什麼征管方式呢？

在分組審議中，全國人大代表蔡毅表示，香港地區的個稅自主申報制度行之有效，是否可以考慮儘快建立自主申報制度。此外，香港採用家庭申報，在內地可能收集信息資料不夠多，稅務機關難以掌握有效的信息，納稅人又無法提供有效的證明和扣稅項目，現階段家庭的界定存在難度。建議可以先考慮夫妻聯合申報，以支持無固定收入配偶家庭，也可享受到標準的扣除。

每日經濟新聞（微信號：nbdnews）記者查閱資料發現，與內地不同的是，香港在免稅額的規定上，考慮到納稅人的婚育、養老、傷殘等情況，以2017~2018年稅收年度為例，基本免稅額為13.2萬港元，已婚人士、子女、供養兄弟姐妹、供養父母、傷殘等情況分別適應不同的免稅額（起征點）。



▲圖片來源：視覺中國

在專項抵扣方面，香港規定的扣除項有五項內容：個人進修開支、長者住宿照顧開支、居所貸款利息、向認可退休計劃支付的強制性供款以及認可慈善捐款，每一項扣除內容都有更具體的條件規定。

一位在香港工作的上班族告訴記者，稅務局會將報稅單郵寄給個人，公司提供上一年度的收入便於員工填寫，個人填寫工資、扣除項等信息后寄回稅務局，然後稅務局評稅完畢將本期應納稅款、下一年度預繳稅款寄給個人。她告訴記者，在香港可通過電話、網路、郵遞、便利店等多種途徑繳稅。

一位香港稅務局工作人員向記者介紹，香港稅務局對於個人報稅，先評后核，每年會抽查一部分，如果查到造假，比如多報免稅額，多填報扣減項等情況，會先加征，再根據情況罰款，嚴重者則可能坐牢。

澳洲會計師公會華北區委員會委員吳嘉源向記者介紹，日本個人所得稅規定提供了多項稅前扣除項目，例如：基礎扣除、配偶扣除、撫養扣除、殘疾人扣除等十多項。

吳嘉源介紹，日本實行預扣與綜合申報相結合的方式，先將納稅人的各項特定所得徵收一定比例的稅款，然後綜合納稅人全年各項所得，如果達到了一定課稅額度，就使用統一的累進稅率課稅，並對比之前已交過的各項稅收，多退少補。

他補充表示，日本採用個人年度自行申報方式的，需在申報的同時提交相關扣除證明資料作為支持文件。但該支持文件僅作為事後抽查之用途，在申報之時一般稅務局不會核對具體的信息。


每經記者 張鍾尹 李可愚