減少稅收與降低扣除－－淺析羅姆尼開的經濟藥方

在上周第二次總統辯論中，開場不久，奧巴馬便借題調侃羅姆尼想以曾經被歷史證明錯了的經濟政策重新把美國帶到錯的道路上去。羅姆尼沉靜地回答，不，總統先生，我的經濟政策還從來沒有人試過，它是一種新的東西。接下來羅姆尼說，我的經濟政策是減少個人所得稅20％，同時降低或消除扣除，從而增加國家的財政收入。

這句話令人印象如此之深。除了它的簡單明了之外，也確實很有新意，那天晚上特別引起了我的注意。因為我們家填稅表的浩繁工程，每年都毫不例外地落在自己肩頭，對羅姆尼說的各種扣除倒也可以如數家珍般地細數一遍。

當時湧現到腦海里的問題不少：這些扣除真的有那麼多，可以明顯地彌補財政收入嗎？如果新的稅制實行，我們家交的稅應該是多了還是少了呢？如果差不多，那麼又何必多此一舉？新的稅制對哪些人有利，又對哪些人不利？對大眾意味著有什麼樣的變化？為什麼羅姆尼說這樣的經濟政策可以刺激經濟？ 

這幾天花了一點閑工夫，漸漸地對這些疑問有了解答，結論是羅姆尼開的方子對於美國經濟應該是一劑良藥，就看他有沒有運氣親手實施了。

首先，正如羅姆尼的競選搭檔瑞安講的，美國一年實際收到的稅收是1.2兆美元，而之前通過稅制中的各種扣除，減免了1兆。相對於目前近16兆美元的債務和1.1兆美元的預算虧空，這是一筆相當吸引人的數字。

如果在消除各種扣除，增加政府財政收入的同時，降低個人所得稅率的20％，那麼對大多數家庭來講，交出的稅幾乎一樣。我把我家2011年的稅單用羅姆尼的稅法演算了一遍，即不算所有的分項扣除(itemized deductions)，只保留標準扣除(standard deductions)，但是使用降低20％之後的邊際稅率，結果是需要上交的稅前後只差一千元左右。

羅姆尼陣營也宣稱，經過統計預算，中產階級以及小富階級包括小企業主，在他的新稅制下，實際交的稅會降低或者大致不變。

既然對絕大多數人來講，個人交的稅差得並不多，那麼為什麼還要大動干戈地改變稅制，實行降低稅率，取消扣除呢？

原來這裡面有一條經濟規律：經濟決定是基於邊際稅率而定，而不是基於實際的稅率。

現有的稅制因為要從個人全部所得收入（AGI) 中減去各種扣除，剩下的需要上稅的收入（taxable income ）將變少很多,  所以邊際稅率就會較高。比如2012年的六個邊際稅率，從10％，15％，25％，28％，33％，到35％指的都是對減少了的taxable income 而言。在羅姆尼的提案里，如果沒有分項扣除，因為標準扣除並不多，基本上是對所有的個人總收入徵稅，餅變得大了，邊際稅率當然就可以大大降低，比如可以變為8％，12％，20％，22.4％，26.4％，28％（所謂邊際稅率減低20％）。這個稅率其實是比較真實的稅率，因為它幾乎是你交的稅與你所有收入的比，而不是與你一部分收入的比。

作為個人，比如你原來屬於是要交33％稅的，33％ tax bracket，現在卻變成屬於交26％稅的了。儘管送出去的錢還是差不多，但心理感覺上相差太遠了。

理論上，邊際稅率對人的經濟行為有著深刻的影響。有研究表明，企業主在做商業決定的時候，是按照邊際稅率，而不是實際稅率來決定企業是否僱人，是否擴大等等。如果他知道因為他的年收入增加或者稅制改變，他下一年的邊際稅率是35％，他即將成為交35％稅率的一族，即落入35% tax bracket，他就會計劃不增加甚至減少僱員，縮小經濟規模。另外，普通人如果感覺他的邊際稅率過高，可能會選擇減少工作，將時間更多地投入到閑暇活動中去。 曾經有經濟學家考察美國，歐洲和日本等一些發達國家的例子，研究證明邊際稅率和勞動時間之間存在相關關係。即大部分邊際稅率高的國家，工人工作時間相對就少。（某些稅率高的國家工人工作時間長，是因為政府把稅後的福利和勞動時間掛鉤。這是政府如何使用稅後福利的問題，我會另外討論）。如果稅後福利不與勞動時間相關，那麼邊際稅率高的國家裡，工人勞動時間明顯降低。

降低邊際稅率，無疑會鼓勵企業增加經濟規模，擴大生產，從而提高社會的繁榮程度以及就業率。也會鼓勵個人更加勤奮地工作。

另外，羅姆尼的新政策對極富階層也並不青睞。因為簡單劃一的稅制消除了繁多的分項扣除，諸如大筆慈善捐款不能減稅等等，將使得極富階層以複雜的稅制匿藏個人收入，從而減低稅額變得十分困難。像羅姆尼本人，再也不會通過七扣八扣，享受14％的實際稅率了，而極可能直接跌入最高的28％邊際稅率中去。因為此時只有標準扣除，因此他的實際稅率將大大提高，接近28％。

當然，羅姆尼的方案會使交稅的人群增大，47％的人口不上稅的情形估計再也不會發生了。某些低收入的階層，由於取消了分項扣除，會由不必交稅變為開始交極少量的稅。不過，因為標準扣除還保留，所以對極低收入階層來說，應該幾乎沒有影響。原因是對於他們而言，分項扣除本來也不適用。分項扣除的絕大部分是房貸和地稅，真正的極低收入階層並不擁有房屋，分項扣除還不如標準扣除來得大。比如我們在做學生和買房之前，統統填的是只算標準扣除的簡易稅表。所以對這部分人來說，原本也沒有享受到分項扣除。在新的稅制下因為邊際稅率降低，他們實際的稅率反而是減低了。只有對擁有房產但收入又偏低的階層，低到分項扣除可以完全免除他們的稅，羅姆尼的稅制會令他們失去這些減免，開始不得不交少量的稅。

這個方案將對於某些行為不再鼓勵。比如慈善捐款事業，和以貸款購買房屋。這些花費將不再能在分項扣除中免去。但我以為，慈善事業並不是典型的經濟行為，而是屬於道德行為。道德問題不應以經濟槓桿來影響，而可以考慮以其他形式褒獎。補貼房貸的好處是給予購房者一定的補助，然而缺點是鼓勵貸款越多越好。如果沒有這項扣除，買房者在貸款的時候可以更加謹慎和負責任。

2012年將很有可能是現行稅率的最後一年。這六個邊際稅率是2003年小布希時代開始實施的。奧巴馬上台之後暫時將其延至2012年底。自2013起，邊際稅率將自動返回2003以前的六個邊際稅率：15％，27.5％，30.5％，35.5％和39.1％，如果沒有新的稅法出台。

很高興羅姆尼團隊給美國展現了這樣一條道路。剩下的問題就是美國人民是不是足夠聰明，是不是願意保持和發揚那些使美國偉大的東西：不斷創新和進取的精神，長久穩定的經濟增長，以及充滿活力，勤勉奮鬥的勞動大軍。

自由之靈

2012.10.23

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